Відповідно до IFRS 10 «Консолідована фінансова звітність» дочірня компанія це компанія, яка перебуває під контролем материнської компанії. Материнська компанія володіє контролем над дочірньою, якщо володіє певними повноваженнями, піддається ризикам, пов'язаним з отриманням змінного доходу і може використовувати свої повноваження для здійснення впливу на величину свого доходу. Під повноваженнями розуміються права, які представляють можливість в даний момент часу управляти значимою діяльністю компанії (що має значний вплив на доходи від об'єкта інвестицій).
IFRS 10 «Консолідована фінансова звітність» передбачає обов'язкове складання консолідованої фінансової звітності, за винятком таких випадків:
- коли, вона сама є дочірньою компанією і її власники проінформовані і не заперечують проти того, що компанія не буде представляти консолідовану фінансову звітність;
- її боргові або пайові цінні папери не обертаються на відкритому ринку;
- компанія не знаходиться в процесі випуску цінних паперів на відкритий ринок;
- материнська компанія сама є дочірньою компанією, а її кінцева або проміжна материнська компанія публікує консолідовану фінансову звітність за МСФЗ.
Дочірня компанія включається в консолідовану звітність групи з дати її придбання (з дати, на яку контроль над чистими активами та діяльністю придбаної компанії фактично переходить до покупця). Консолідована звітність складається, таким чином, як якщо б материнська і все її дочірні компанії були єдиним підприємством. У консолідованої звітності:
- проводиться виключення балансової вартості інвестицій материнської компанії в кожну з дочірніх компаній і частки материнської компанії в капіталі кожної з дочірніх компаній;
- повністю виключаються внутрішньогрупові активи і зобов'язання, капітал, дохід, витрати та грошові потоки, пов'язані з операціями всередині групи. При цьому прибуток або збитки, що виникають в результаті внутрішньогрупових операцій і визнані в складі активів, таких як запаси або основні засоби, виключаються повністю.
Їли дочірня компанія використовує облікову політику відмінну від тієї, яка використовується при складанні консолідованої звітності, то необхідно зробити відповідні коригування для забезпечення відповідності облікової політики групи.
Фінансова звітність материнської та дочірньої компанії, яка використовується при підготовці консолідованої звітності, повинна бути складена на одну дату. Неконтролюючих частки в консолідованому звіті про фінансовий стан подаються в складі капіталу окремо від капіталу власників материнської компанії. Зміни в частці участі материнської компанії в дочірній, що не приводять до втрати контролю над дочірньою компанією, враховуються як операції з капіталом.
Якщо материнська компанія втрачає контроль над дочірньою компанією, вона:
- списує активів і зобов'язань дочірньої компанії в консолідованій фінансовій звітності;
- списує справедливої вартості будь-яких інвестицій, що залишилися в колишній дочірній компанії;
- визнає прибуток або збиток, пов'язаний з втратою контролю.