Багатьох юридичних і фізичних осіб, які почали займатися підприємницькою діяльністю, хвилює питання: що таке єдиний податок на поставлений дохід, і чи можуть вони його використовувати. Щоб отримати відповідь, варто ознайомитися з даним поняттям і його особливостями.
Єдиний податок на поставлений дохід - це один з податкових режимів, який може використовуватися організаціями і підприємцями, які здійснюють певні види діяльності.
Розмір придбаних доходів на ЕНВД не має значення. Його розраховують, виходячи з передбачуваної суми доходу, встановленої державними органами. Як і інші спеціальні режими, єдиний податок на поставлений дохід замінює сплату кількох основних податків. До них ставитися ПДФО для індивідуальних підприємців, податок на майно, на прибуток, а також ПДВ.
Види діяльності, на які поширюється ЕНВД
Кожен орган місцевої влади або муніципальне утворення має право самостійно приймати рішення щодо включення конкретних видів діяльності в режим ЕНВД. Вони повинні бути регламентовані законодавчими актами, прийнятими місцевими властями. Використовується єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності:
Якщо не стало ясно, хто може платити єдиний податок на поставлений дохід і чи зможете ви його застосовувати за умовами ведення бізнесу, варто звернутися в місцеву податкову службу.
Умови переходу на ЕНВД
З початку минулого року на цю систему перехід став добровільним. Але на єдиний податок на поставлений дохід мають можливість перейти тільки такі особи:
- ІП та фірми, які за попередній календарний рік мали працівників менше, ніж 100 чоловік;
- ІП та фірми, провідні свою діяльність в рамках довірчого управління або звичайного товариства;
- ІП та фірми, що пропонують послуги з надання в оренду станцій по заправці;
- компанії, у яких частка юридичних осіб перевищує 25%;
- компанії, що відносяться до найбільш великих платників податків;
- установи, які організовують громадське харчування.
Як можна перейти на податковий режим ЕНВД?
Для переходу на єдиний податок на поставлений дохід слід звернутися в податкову службу не пізніше п'яти днів після того, як була пройдена державна реєстрація. При цьому необхідно заповнити заяви в двох примірниках. Для організацій потрібна форма ЕНВД № 1, а для індивідуальних підприємців - форма ЕНВД № 2.
Заяву необхідно подати до податкових органів за місцем надання послуг при наданні наступних їх видів:
При веденні інших видів діяльності для переходу на ЕНВД індивідуальним підприємцям необхідно подати заяву за місцем реєстрації, а організаціям - за місцем ведення діяльності. Якщо робота здійснюється в декількох місцях району або міста, немає необхідності вставати на облік в різних податкових службах.
Після подання заяви має пройти п'ять днів, і податкові органи зобов'язуються видати повідомлення, яке підтвердить постановку індивідуального підприємця або фірми на облік як платник в даному режимі.
Порядок розрахунку єдиного податку на поставлений дохід
ЕНВД можна розрахувати за один місяць. Робиться це за допомогою такої формули: ЕНВД дорівнює базової прибутковості, помноженої на фізичний показник, а також на 15% і показники К1 і К2.
Базова прибутковість залежить від виду діяльності підприємця і встановлюється державою в розрахунку на одиницю фізичного показника. При цьому фізичний показник у платника податків буде у кожного свій, наприклад, кількість працівників.
Показник К1 представляє собою коефіцієнт-дефлятор. Він визначається Міністерством розвитку економіки окремо на кожний календарний рік. У нинішньому році він становить 1,798.
Показник К2 є коригувальним коефіцієнтом. Значення визначається владою муніципальних утворень з метою зниження розміру податку ЕНВД для кожного виду діяльності окремо. При необхідності можна дізнатися на офіційному сайті ФНС. Для цього потрібно вибрати свій регіон і перейти в розділ «Особливості регіонального законодавства». На сторінці з'явиться правовий акт з цікавить вас інформацією.
Для твору розрахунку податку за квартал потрібно скласти суми, сплачені за кожен місяць. Крім того, можна помножити отриману величину за місяць на 3. При цьому слід дотримуватися умова, щоб фізичний показник не змінювався. В іншому випадку його необхідно враховувати в процесі розрахунку, починаючи з місяця зміни.
Для твору розрахунку ЕНВД за неповний місяць, варто взяти величину цього податку за 30 днів, після чого помножити на тривалість фактичного періоду здійснення діяльності і розділити на кількість наявних у місяці календарних днів.
Якщо підприємець займається веденням одночасно декількох видів діяльності, на які поширюється ЕНВД, податок розраховується окремо по кожному з них, а потім отримані суми підсумовуються. При здійсненні діяльності в муніципальних утвореннях необхідно розраховувати і сплачувати по кожному ОКТМО окремо.
Як знизити суму податку?
Для індивідуальних підприємців надана можливість зменшення повної суми податків при відсутності у них працівників. У цьому випадку від загальної цифри віднімається сума сплачених фіксованих платежів за себе в податковому кварталі. ІП можуть самостійно вибрати відповідний графік внесення страхових внесків. В такому випадку виконується умова, що вони вносяться в рамках одного календарного року. Потрібно враховувати, що страхові внески, внесені одним платежем за весь рік, дозволяють зменшити суму тільки в кварталі їх перерахування.
Організації та ВП мають можливість знизити податок на суму страхових внесків, що сплачуються за працівників. При цьому не можна враховувати власні фіксовані внески. Зменшення податку можливо тільки в тих кварталах, коли організації мали найманих працівників.
Фізичні та юридичні особи, які застосовують ЕНВД, повинні дотримуватися термінів надання внесків. Ця процедура проводиться за підсумками кожного кварталу до 25-го числа першого місяця наступного кварталу.
Можливість суміщення ЕНВД з іншими режимами
ЕНВД являє собою єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, тому його можна поєднати з іншого бажаної системою, наприклад, ССО, ОСН, ЕСХН.
При цьому заборонено одночасно вести один вид діяльності із застосуванням різних режимів. Крім того, необхідно проводити податковий облік, здавати документацію і сплачувати деякі певні суми по кожній з систем оподаткування окремо.
Перехід на інші режими оподаткування
Зняття з обліку ЕНВД
Зняття з обліку єдиного податку на поставлений дохід проводиться протягом п'яти днів після завершення здійснення діяльності. Звертатися необхідно знову в податкові органи. Для цього складається відповідна заява в двох примірниках. Організаціям потрібно надати заяву форми ЕНВД № 3, а індивідуальним підприємцем - форми ЕНВД № 4.
Після подання заяви має пройти п'ять днів, і податкова служба зобов'язується видати повідомлення. Воно стане підтвердженням зняття фірми або ІП з обліку в податковій інспекції, як складається на режимі ЕНВД.
Декларація з ЕНВД
Організації та ВП, які застосовують ЕНВД, повинні в обов'язковому порядку здавати податкову декларацію в ФНС. Якщо вони не відмовилися від даного податку і не здійснювали свою діяльність, декларацію також потрібно надавати. Варто обов'язково згадати, що велика кількість підприємців застосовують для цього спеціальні програми або сервіси.
- оцінка виду діяльності, яка проводиться;
- розрахунок базової прибутковості;
- коригуючі коефіцієнти;
- відображення фізичних показників;
- обчислення суми податку, що повинна сплачуватися до конкретному періоді.
Відповідальність за податкові правопорушення
Застосовуючи єдиний податок на поставлений дохід, порядок обчислення і сплати, встановлений законодавством, необхідно дотримуватися. В іншому випадку слід розуміти, що за правопорушення може бути накладено адміністративна відповідальність:
- здійснення діяльності підприємницького типу без постановки на облік - 10% від доходу, але не менше 40 000 рублів;
- несвоєчасна постановка на облік - 10 000 рублів;
- несвоєчасне повідомлення про операції з власними розрахунковими рахунками - 5000 рублів;
- декларація по єдиному податку на поставлений дохід пред'явлена із запізненням - 5% податку, але не менше 1000 рублів;
- несплата податку - стягується 20% від суми податку;
- ухилення особи від явки, якщо його викликали свідком - 1000 рублів;
- відмова особи від дачі показань - 3000 рублів.
Якщо знати, як оплачувати податки за ЕНВД, єдиним податком на поставлений дохід, можна уникнути допущення помилок. Також можна знизити суму внесків до системи оподаткування.