Як розподіляється ЄСВ?
- 85,5330% на пенсійне страхування (до солідарної системи);
Що вважати днем сплати ЄСВ?
Днем сплати ЄСВ вважається:
1) у разі перерахування сум ЄСВ з рахунку платника на відповідні рахунки Пенсійного фонду - день списання банком або Державним казначейством України суми платежу з рахунку платника незалежно від часу її зарахування на рахунок Пенсійного фонду;
2) у разі сплати ЄСВ готівкою - день прийняття до виконання банком або іншою установою - членом платіжної системи документа на переказ готівки разом із сумою коштів у готівковій формі.
ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.
Далі в листі Пенсійного фонду нагадав про порядок нарахування і розмірах пені і штрафів за несвоєчасну або неповну сплату ЄСВ.
Чи зменшується сума доходу єдинника (юрособи та фізособи) на суму ЄСВ?
Для фізосіб-єдиноподатників ЄСВ установлюється в розмірі 34,7% від бази нарахування (ч. 11 статті 8 Закону про ЄСВ).
При цьому для таких підприємців база нарахування ЄСВ за себе визначається самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та не менше бази нарахування мінімального страхового внеску (пп.4 п.1 ст.7 Закону про ЄСВ). Мінімальний і максимальний розміри ЄСВ прив'язані до мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму для працездатних осіб (відповідно), розмір яких встановлюється законами про держбюджет (див. Вище).
Згідно з нормами Закону про ЄСВ, звільнені від сплати ЄСВ «за себе» (п.4 ст.4 Закону про ЄСВ) 1:
Такі особи можуть сплачувати єдиний соціальний внесок на добровільних засадах.
Що стосується сплати ЄСВ з фонду оплати праці найманих працівників, то як підприємець - платник єдиного податку і юрособа платник єдиного податку нічим не відрізняється від інших роботодавців. Як все, єдиноподатники сплачують нарахування на ФОП у відсотках, встановлених в залежності від класу професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників з урахуванням видів їх економічної діяльності.
Звітним періодом для нарахування та сплати ЄСВ роботодавцями є календарний місяць. При цьому роботодавці зобов'язані платити ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати, на суму на яку цей внесок нараховується (і з авансових виплат, і при повному розрахунку з працівником за місяць). Але не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом.
Як відобразити доходи юридичної особи єдинника за відвантаженими товарами (наданими послугами), оплата за які була отримана на загальній системі?
Перш за все нагадаємо, що для визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток не враховуються доходи, що надійшли у вигляді суми попередньої оплати та авансів, отриманих в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг (пп. 136.1.1 ПКУ). Таким чином, отримані аванси на загальній системі оподаткування не були обкладені податком на прибуток.
Для визначення об'єкта оподаткування під час перебування на єдиному податку враховуються отримані доходи, в тому числі кошти надійшли на рахунок або в касу (п.292.1 ПКУ) проте з урахуванням п.292.3 ПКУ. Саме згідно п. 292.3 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку «Четвертої і шостої груп за звітний період включається вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом ».
Отже, виходячи з розуміння норм ПКУ, дохід слід визнавати на дату відвантаження кожної партії раніше оплачених запасів. При цьому визнання доходу буде поступовим, в міру відвантаження запасів. По-іншому трактують зазначену норму податківці. Тому не зайвим буде отримати індивідуальну податкову консультацію в разі наявності таких операцій.
Як відобразити дохід при перехідних операціях: позиція податківців?
Суми коштів, що надійшли в якості авансу за товари (роботи, послуги) в період сплати інших податків і зборів і не були включені до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств, до складу доходу включаються такою юридичною особою, перейшла на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності в першому звітному періоді.
Уникнути неприємних податкових наслідків при зміні системи оподаткування можна передчасно підготувавшись до переходу на спрощену систему і подбавши про те, щоб мінімізувати розмір отриманих передоплат на дату переходу: відвантажити передплачені товари до зміни системи оподаткування чи прийняти передоплати вже після цієї події.
Чи слід обкладати єдиним податком отримані фізособою єдиноподатником відсотки по депозиту?
Неодноразово виникало питання щодо оподаткування ЄП відсотків, отриманих від коштів на депозитному рахунку, який відкрито на фізичну особу. Визначення доходу наведено в п. 292.1 ПКУ. Зокрема в дохід фізособи - платника єдиного податку не включаються отримані пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті. Так що при наявності прямої норми з упевненістю скажемо, що сума отриманих відсотків не включатиметься до доходу фізособи - єдинника в цілях оподаткування єдиним податком.
Єдиноподатник - фізособа і помилково зараховані на рахунок грошові кошти.
Помилково зараховані кошти на рахунок можуть бути проблемою з точки зору оподаткування. З'ясуємо, слід обкладати єдиним податком суму коштів, що надійшла на рахунок підприємця помилково. Застосування спрощеної системи оподаткування для фізосіб - СПД зокрема регулюється ст. 291 ПКУ, якою передбачено для 1-3 і 5,6 групи.
Перша група (пп. 1 п. 291.4 ПКУ) передбачає здійснення виключно роздрібного продажу товарів торгових місць на ринках та / або здійснення господарської діяльності з надання побутових послуг населенню, тому навряд чи багато таких підприємців використовують при здійсненні своєї діяльності безготівкові розрахунки.
Тому розглянемо підприємців-спрощенців, які обрали другу, третю, п'яту і шосту групу платників податків. Згідно ст. 1 Закону № 2346 помилковий переклад - це рух певної суми коштів, внаслідок якого з вини банку або іншого суб'єкта переказу відбувається її списання з рахунку неналежного платника та / або зарахування на рахунок неналежного отримувача чи видача йому цієї суми у готівковій формі.
Згідно п. 2.35 Інструкції № 22 засоби, помилково зараховані на рахунок неналежного одержувача, мають повертатися ним у строки, встановлені законодавством України, за порушення яких неналежний одержувач несе відповідальність відповідно до законодавства України. У разі неповернення неналежним одержувачем з будь-яких причин коштів у зазначений термін, вони повертаються в судовому порядку.
Коли підприємцю платнику єдиного податку слід повернути помилково отримані кошти?
Якщо в помилковому перерахуванні коштів повинен:
1) банк - кошти слід повернути протягом трьох днів з моменту повідомлення банком про неправдиве перекладі (п.2.36 Інструкції № 22).
Що стосується оподаткування, помилково зарахованих коштів єдиним податком, то зазначимо таке. Визначення доходу фізособи підприємця платника єдиного податку наведено в пп. 1 п. 292.1 ПКУ.
До складу доходу фізособи - платника єдиного податку, визначеного пп. 1 п. 292.1 ПКУ, не включаються, зокрема, суми коштів (аванс, передоплата), які повертаються платником єдиного податку покупцю товарів (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (п. 292.11 ПКУ).
Тобто наявність листа-заяви про повернення помилково зарахованих коштів є обов'язковим для неоподаткування отриманих сум єдиного податку. Отже, до складу доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку не включається сума коштів, помилково перерахованих на його розрахунковий рахунок, повернутої зокрема за листом-заявою про повернення коштів в звітному кварталі. При цьому така фізична особа - підприємець - платник єдиного податку може продовжувати перебувати в обраній групі.