Податковий період з єдиного податку при спрощеній системі - календарний рік. Звітними періодами є I квартал, перше півріччя та дев'ять місяців. Це встановлено статтею 346.19 Податкового кодексу РФ.
Якщо в якості об'єкта оподаткування фірма вибрала доходи, зменшені на величину витрат. або є учасником простого товариства (п. 3 ст. 346.14 НК РФ), авансові платежі за єдиним податком розраховуйте наростаючим підсумком з початку року за формулою:
Авансовий платіж за єдиним податком при спрощеній системі за звітний період
При цьому якщо фірма отримала збиток (витрати більше доходів), авансовий платіж за єдиним податком при спрощеній системі за звітний період дорівнює 0.
Нараховану суму авансового платежу фірма повинна перерахувати до бюджету за весь звітний період. При цьому її можна зменшити на суму авансових платежів, нарахованих за підсумками попередніх звітних періодів (п. 3 і 5 ст. 346.21 НК РФ). У зв'язку з цим за підсумками чергового звітного періоду у фірми може скластися сума авансового платежу не доплатити, а до зменшення. Наприклад, таке можливо, якщо рівень доходів фірми до кінця року знизиться, а сума витрат збільшиться.
Авансовий платіж за єдиним податком при спрощеній системі до доплати (зменшення) за підсумками звітного періоду розрахуйте за формулою:
Авансовий платіж за єдиним податком при спрощеній системі до доплати (зменшення) за підсумками звітного періоду
Авансовий платіж за єдиним податком при спрощеній системі за звітний період
Авансові платежі за єдиним податком при спрощеній системі до доплати (за вирахуванням сум до зменшення) за підсумками попередніх звітних періодів
Отриману в результаті позитивну різницю (авансовий платіж до доплати) перерахуйте в бюджет.
Після закінчення року розрахуйте:
- суму єдиного податку;
- суму мінімального податку (абз. 1 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Отримані суми порівняйте між собою. До бюджету перерахуйте той податок, сума якого виявиться більше. Мінімальний нало г доведеться заплатити, якщо:
- за підсумками податкового періоду фірмою отримано збиток (т. е. витрати більше доходів);
- сума єдиного податку за рік менше суми мінімального податку (1% від отриманих доходів).
Такий порядок випливає з абзацу 3 пункту 6 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
У наступному році різницю між сплаченим мінімальним податком і єдиним податком фірма може включити до витрат (абз. 4 п. 6. ст. 346.18 НК РФ).
Єдиний податок при спрощеній системі за рік розрахуйте за формулою:
Єдиний податок при спрощеній системі за рік