Н = К х Сп х (Д1 - Д2),
де:
Н - сума податку, що підлягає утриманню;
К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь платника податку - отримувача дивідендів, до загальної суми дивідендів, що підлягають розподілу російською організацією (тобто: д / Д1, де д - сума дивідендів, що підлягають виплаті учаснику);
Сп - податкова ставка у відсотках;
Д1 - загальна сума дивідендів, що підлягає розподілу російською організацією на користь всіх одержувачів;
Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих російською організацією в поточному звітному (податковому) періоді і попередніх звітних (податкових) періодах (за винятком дивідендів, оподатковуються за ставкою 0%) до моменту розподілу дивідендів на користь платників податків - отримувачів дивідендів, за умови, що зазначені суми дивідендів раніше не враховувалися при визначенні податкової бази, яка визначається щодо доходів, отриманих російською організацією у вигляді дивідендів.
Суть цього розрахунку полягає в тому, що з оподатковуваного ПДФО суми дивідендів, що виплачуються фізичним особам, виключаються дивіденди, отримані самою організацією і вже оподатковані у джерела їх виплати.
У тому випадку, якщо організація не є одержувачем дивідендів (а значить, показник Д2 дорівнює 0), то розрахунок суми ПДФО з виплачуваних учаснику дивідендів можна виробляти по кілька перетвореної (скороченої за правилами математики) формулою:
Н = д / Д1 х Сп х (Д1-0) = д / Д1 х Сп х Д1 = д х Сп.
Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами:
- Енциклопедія рішень. ПДФО з доходів від пайової участі в організації (дивідендів);
- Енциклопедія рішень. Облік виплати дивідендів (доходів учасникам товариства).
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер Башкірова Іраїда
Відповідь пройшов контроль якості
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.