Його, як зрозуміло з назви, може застосовувати досить вузьке коло платників податків, але розповісти про нього все ж варто. По-перше, серед читачів, є ті, хто займається сільським господарством. По-друге, інформація може стати в нагоді тим, хто тільки збирається зайнятися бізнесом саме в цій сфері. Тим більше що у нас в країні останнім часом тема сільського господарства і імпортозаміщення досить активно розвивається - про це, напевно, чули всі, хто хоч іноді дивиться телевізор і читає новини.
Отже, ЕСХН - спеціальний режим оподаткування для сільськогосподарських виробників.
Які його особливості? Розберемося по порядку.
Загальні умови застосування
Насправді, прочитавши цю статтю, ви самі зрозумієте, що ЕСХН дуже схожий на спрощенку з базою «доходи - витрати». І це правда. Серед загальних умов використання ЕСХН відзначимо:
- Податок можуть використовувати і юрособи, та ВП. Головне, вони повинні відповідати певним критеріям - про них розповім пізніше;
- Режим є добровільним - якщо ви відповідаєте критеріям, то можете перейти на нього, а можете залишитися на іншому режимі. Тут ви самі визначаєте для себе, що краще.
- Юрособи, які сплачують ЕСХН, звільняються від.
- Податку на прибуток;
- Податку на майно;
- ПДВ.
- ІП, які сплачують ЕСХН, не платять.
- ПДФО;
- Податок на майно, яке безпосередньо задіяно в бізнесі;
- ПДВ.
Зверніть увагу, що звільнення від ПДВ не стосується ПДВ по зовнішньоторговельних операціях.
- Всі правила застосування ЕСХН відносяться також до однієї специфічного різновиду організації бізнесу - до селянських (фермерських) господарств.
Хто може стати платником ЕСХН?
Як я вже сказала, що перейти на ЕСХН можуть і юрособи, та ВП. Але для цього треба відповідати певним критеріям. Яким саме?
Платником податків у цій спецрежиму може бути тільки сільськогосподарський товаровиробник. Хто це такий?
Згідно НК РФ, с / г товаровиробником визнаються:
- юрособи та ВП, що займаються виробництвом с / г продукції, її переробкою (мається на увазі як первинна так і подальша (тобто вже промислова) переробка) і реалізацією цієї продукції. Тут важливо, щоб доходи по цій діяльності були рівні як мінімум 70% від усіх доходів платника податків.
- с / г споживчі кооперативи (садівничі, городні, тваринницькі, а також переробні с / г продукцію, збувають її або працюють в сфері постачання с / г). При цьому критерій за часткою доходів в 70% тут також зберігається!
- рибогосподарства, рибогосподарські організації та ВП, якщо:
- середня чисельність працівників за податковий період не більш 300 чоловік;
- якщо частка «профільних» доходів (реалізація улову і риной продукції) становить як мінімум всі ті ж 70% від загальних доходів;
- якщо вони займаються рибальством на судах, які знаходяться в їх власності або використовуються за договором фрахтування.
Що ж вважається с / г продукцією? У це поняття включають:
- продукти рослинництва (причому не тільки сільського, а й лісового господарства);
- продукти тваринництва (в т. ч. вирощування / дорощування риб та інших біологічних водних ресурсів);
- улов водних біологічних ресурсів, рибна і інша продукція з них.
Підведемо підсумок. Щоб застосовувати ЕСХН, треба відповідати наступним критеріям:
- Займатися виробництвом / переробкою / реалізацією с / г продукції.
- Частка доходів від цієї діяльності повинна дорівнювати як мінімум 70% від усіх доходів.
- Для рибогосподарств є додаткові обмеження у вигляді чисельності працівників (до 300 осіб) і наявності власних і орендованих суден.
- Ті, хто виробляє підакцизні товари;
- Ті, хто працює в гральному бізнесі;
- Казенні і бюджетні установи.
Перехід на ЕСХН і відхід зі спецрежиму
- З початку року, подавши відповідне повідомлення;
- З дати постановки на податковий облік - для щойно зареєстрованих юросіб або ВП.
Якщо ви не подали повідомлення № 26.1-1 в встановлені терміни, то платити податок за ЕСХН ви не можете. До речі, якщо все-таки перейшли на ЕСХН, то зробити повернення на інший режим оподаткування до кінця року не можна.
Повернення на інший режим відбувається в трьох випадках:
Основні параметри ЕСХН
Як будь-який податок, ЕСХН характеризується стандартними параметрами: він має свою базу, ставку, правила розрахунку та форму декларації. Розглянемо основні моменти:
Об'єкт: доходи мінус витрати.
Порядок визначення та визнання доходів / витрат: прописаний в ст. 346.5 НК РФ. Витрати представлені, як і на спрощеній системі, у вигляді певного переліку. Крім того, їх також треба підтвердити первинкою, ну і економічну обґрунтованість ніхто не відміняв.
Податкова база: сума доходів мінус сума витрат в грошовому вираженні. Суми доходів / витрат у валюті переводяться в рублі за курсом ЦБ РФ, що діяв на день отримання доходу або здійснення витрат. Доходи у натуральній формі приймаються в розрахунок в сумах, відповідних їх ринкової вартості. Суми доходів / витрат вважаються наростаючим підсумком з початку року. З бази з податку дозволяється відняти збитки минулих років (перенесення можливе протягом 10 років після періоду, до якого відноситься збиток).
Податковий період - рік, звітний - півріччя.
Податок = (доходи - витрати) * 6% (або іншу ставку, якщо вона використовується)
За підсумками півріччя розраховується авансовий платіж, сплачується він в термін до 25 календарних днів після завершення періоду.
Податкова звітність: юрособи вважають податок за даними бухгалтерського обліку, IP ведуть КУДІР за формою, затвердженою для ЕСХН.
Плюси і мінуси ЕСХН
- Добровільний перехід на режим і вихід з нього;
- Можливість знизити своє податкове навантаження - фактично це ССО-Доходи мінус витрати, тільки максимальна стандартна ставка набагато нижче - всього 6%;
- Мінімум звітності - декларація подається тільки раз на рік, IP додатково ведуть тільки КУДІР;
- Оптимальні терміни сплати податку: авансовий платіж робиться за підсумками півріччя, остаточний розрахунок - за підсумками року. Це дуже зручно для тих, хто працює в с / г, адже саме ця галузь часто характеризується яскраво вираженою сезонністю в отриманні доходів, яка пов'язана з сезонністю виробництва.
- Необхідність дотримуватися кількох критеріїв, особливо критерію за часткою виручки в 70%;
- Чітке обмеження статей витрат - вони повинні відповідати списку з НК РФ.
висновок
Вибирати або не вибирати цей спецрежим, кожен с / г виробник вирішує сам. Так як режим добровільний, ви можете залишитися, наприклад, і на ССО. Але тут важливо врахувати ось що. На ССО-Доходи мінус витрати стандартна ставка дорівнює 15% (регіони можуть знизити її), на ЕСХН вона спочатку становить 6%. Це перше «За» користь ЕСХН. І друге «За» ЕСХН - звітний період у вигляді півріччя. На ССО авансові платежі робляться після кожного кварталу. Погодьтеся, що для деяких підприємців, ці умови можуть бути дуже привабливими.