С. А. Крайової, заступник міністра охорони здоров'я РФ
Умова про обов'язковість зазначення в статуті медичної організації можливості отримання доходів від використання майна є необхідним, оскільки згідно з п. 4 ст. 50 ГК РФ «некомерційні організації можуть здійснювати приносить дохід діяльність, якщо це передбачено їх статутами, лише остільки, оскільки це служить досягненню цілей, заради яких вони створені, і якщо це відповідає таким цілям». Тобто некомерційні організації можуть здійснювати тільки ті види діяльності, які записані в їх статутах або положеннях (див. Також ст. 52 ГК РФ; для бюджетних установ - п. 4 ст. 9.2 Закону «Про некомерційні організації» 1. для автономних установ - п. 7 ст. 4 Закону «Про автономних установах» 2).
Майно, закріплене за бюджетною установою власником або придбане за рахунок коштів, виділених власником на придбання такого майна, підрозділяється на нерухоме, рухоме і особливо цінне рухоме.
До нерухомого майна належать об'єкти, переміщення яких є неможливим без невідповідного збитку їх призначенню (будівлі, споруди та об'єкти незавершеного будівництва, земельні ділянки).
Все інше майно є рухомим. Особливо цінне рухоме майно - то майно, без якого здійснення установою статутної діяльності буде суттєво ускладнено.
Бюджетна установа не має права розпоряджатися особливо цінним рухомим майном, закріпленим за ним власником або придбаним за рахунок коштів, виділених їм на придбання такого майна, а також будь-яким нерухомим майном без згоди власника.
Здача майна в оренду
Бюджетні та автономні установи мають право самостійно розпоряджатися тільки рухомим майном, яке не відноситься до особливо цінного і нерухомого, тому бюджетні установи без узгодження з органом, який виконує функції і повноваження засновника, а автономні установи - без рішення засновника, - мають право здавати в оренду тільки таке майно.
На здачу в оренду нерухомого та особливо цінного рухомого майна потрібно відповідний дозвіл.
Якщо установа не має права на звільнення від обов'язків платника податків з податку на додану вартість по ст. 145 НК РФ (таке право мають установи, у яких за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації без урахування ПДВ не перевищила в сукупності 2 млн руб. І які подали відповідні документи до податкового органу), то орендна плата обкладається ПДВ за звичайною ставкою 18%.
Ще одним видом позареалізаційні доходи установ можуть бути кошти, отримані від продажу запасних частин і іншого майна при демонтажі або розбиранні виведених з експлуатації основних засобів. Цей вид доходів також є «доходом від використання майна».
Кошти, отримані від надання в користування прав на результати інтелектуальної власності
Під те ж саме визначення потрапляють і засоби, отримані від надання в користування прав на результати інтелектуальної власності.
Відповідно до ст. 122 5 ГК РФ інтелектуальною власністю, зокрема, є:
Ця інтелектуальна власність в встановлених законом випадках повинна бути зареєстрована, а надання в користування прав оформляється ліцензійним договором, який укладається у письмовій формі і також реєструється, якщо це передбачено чинним законодавством 6.
Зупинимося докладніше на понятті комерційного позначення.
ГК РФ6 визначає, що юридичні особи, в т. Ч. Здійснюють підприємницьку діяльність некомерційні організації, можуть використовувати комерційне позначення для індивідуалізації належних їм підприємств (установи є окремим випадком підприємства). Комерційні позначення не є фірмовими найменуваннями і не підлягають обов'язковому включенню до установчих документів та єдиного державного реєстру юридичних осіб.
Важливо! На відміну від комерційного позначення, товарний знак і знак обслуговування (далі - товарний знак) - позначення, службовці для індивідуалізації не закладам в цілому, а вироблених їм товарів, виконуваних робіт або послуг
Відповідно до закону «Про товарні знаки» 7. вони підлягають обов'язковій державній реєстрації у Федеральній службі з інтелектуальної власності, патентам і товарним знакам.
Права на інтелектуальну власність можуть бути надані або за ліцензійним договором або за договором франчайзингу. «За ліцензійним договором одна сторона - власник виключного права на результат інтелектуальної діяльності або на засіб індивідуалізації (ліцензіар) надає або зобов'язується надати іншій стороні (ліцензіату) право використання такого результату або такого засобу в передбачених договором межах.
Ліцензіат може використовувати результат інтелектуальної діяльності або засіб індивідуалізації тільки в межах тих прав і тими способами, які передбачені ліцензійним договором. Право використання результату інтелектуальної діяльності або засоби індивідуалізації, прямо не зазначене в ліцензійному договорі, що не вважається наданим ліцензіату. »8
Важливо! Ліцензійний договір укладається в письмовій формі, за відсутності вказівки в договорі на термін його ув'язнення вважається укладеним на строк 5 років, термін його дії не може перевищувати строку дії виключного права на результат інтелектуальної діяльності або на засіб індивідуалізації
Предметом ліцензійного договору є результат інтелектуальної діяльності або засіб індивідуалізації, право використання яких надається ліцензіату, з обов'язковим зазначенням (за наявності) номера і дати видачі документа, що посвідчує виключне право на такий результат або на такий засіб (патент, свідоцтво). Обов'язковою умовою є також включення в договір положення про способи використання результату інтелектуальної діяльності або засоби індивідуалізації 9.
Франчайзинг
Перейдемо до договорів франчайзингу. Франчайзинг або франшиза (за однією версією слово походить від англ. Franchise - привілей, ліцензія, по інший - від фр. Franchise - привілей, пільга) - це вид відносин між які здійснюють підприємницьку діяльність особами, при якій одна сторона (франчайзер) надає іншій стороні (франчайзі) оплатне право діяти від свого імені, використовуючи комерційне найменування, або товарний знак, (те, що прийнято називати «бренд») франчайзера.
У нашому законодавстві відсутнє поняття «франчайзинг». При укладанні договорів франчайзингу використовують форму договору 10 комерційної концесії. Предметом договору комерційної концесії є використання комплексу виключних прав, ділової репутації і комерційного досвіду правоволодільця в певному обсязі (зокрема, з встановленням мінімального і (або) максимального обсягу використання), із зазначенням або без зазначення території використання стосовно певної сфери підприємницької діяльності.
Види доходів від франчайзингу Переваги та недоліки Франчайзинговий пакет
Франчайзер може отримувати такі види доходів:
Паушальний внесок - одноразовий платіж за франшизу, одноразово сплачується при її придбанні або продовження. Фактично - це плата за право вести приносить дохід діяльність під товарним знаком або комерційним позначенням франчайзера, з використанням його технологій.
Роялті - періодичні (як правило, щомісячні, рідше - щоквартальні) платежі за право користування франшизою, що сплачуються протягом всього терміну дії договору франчайзингу в формі відсотка відрахувань від виручки франчайзі або у формі фіксованих за сумою платежів.
У медичному франчайзинг часто існують канікули на виплату роялті, тобто роялті франчайзер за умовами франшизи починає виплачувати через кілька місяців (іноді навіть через 18) після внесення паушального внеску.
Розміри паушального внеску і роялті повинні бути «підйомними» для франчайзі, в іншому випадку франшизу просто не куплять.
Агентська винагорода - відсоток, одержуваний франчайзі від виконання послуг для франчайзера. Це порівняно нове для нашої країни явище, зване «зворотний франчайзинг». З одержуваного агентської винагороди роялті вже не виплачується.
Наведемо приклади відомих медичних франшиз: «Центр молекулярної діагностики CMD» і CMD kids - франчайзер Федерального бюджетної установи науки «ЦНДІ епідеміології» Росспоживнагляду; «Інвітро» і INVITRO - франчайзер ТОВ «Незалежна лабораторія ІНВІТРО»; «Гемотест, незалежна лабораторія» - франчайзер ТОВ «Незалежна лабораторія Гемотест».
Основними перевагами франчайзингу для франчайзера є:
Основним недоліком франчайзингу є складність «запуску», як і будь-якого нового проекту в бізнесі, і організації процесу супроводу франчайзі.
Можна почати розробляти франшизу, в даному випадку під франшизою мається на увазі пропозицію для франчайзі, якщо у вас є:
Важливо! Для того, щоб отримувати доходи від продажу франшиз, потрібно бути готовим запропонувати потенційним франчайзі свій логотип, своє «ноу-хау», допомога у відкритті медичного офісу або клініки, в т. Ч. Шляхом навчання персоналу стандартам надання послуг і ведення бізнес-процесів , і постійний супровід франчайзі шляхом контролю якості їх роботи, маркетингової підтримки бренду і т. п.
Ноу-хау має бути недоступно для осіб, які не купили франшизу, і необхідно франчайзі для ведення діяльності. Наприклад, можна укладати договори на певні послуги тільки з особами, які купили франшизу, незважаючи на їх затребуваність на ринку, або проводити навчання і підвищення кваліфікації тільки персоналу ваших франчайзі. Фактично франчайзер дійсно передає ноу-хау, його інформація важлива для продажу товарів, управління клінікою або медичним офісом, для просування послуг, якості послуг, що надаються і, в кінцевому рахунку, стабільному ведення і розвитку бізнесу франчайзі.
Наведемо кілька прикладів того, що пропонують медичні франчайзери для своїх франчайзі.
Перший приклад - відкриття клініки:
Інший приклад - відкриття лабораторії:
Для того щоб все це стало можливим, необхідно розробити, як ми вже говорили, цілий пакет документів. Франчайзинговий пакет складається з декількох інформаційних блоків.
Перший блок - інформація про заснування. У цьому блоці необхідно описати структуру установи, його відмінні риси та переваги, специфіку пропонованих у франшизі послуг. Крім того необхідно описати потенційного пацієнта, плановані економічні показники, можливі стратегії розвитку, стандарти просування послуг і менеджмент управління персоналом.
Другий блок - стандарти бізнес-процесів. Цей блок складається з опису товарно-кредитної політики, франчайзі найчастіше купують комерційні юридичні особи та індивідуальні підприємці, а для них отримання позики, позики або кредиту - звичайне явище для ведення бізнесу, особливо при його початку, до речі, за статистикою 84% нових бізнесів не проживають і року, а для франчайзингу цей відсоток становить всього 14%. Також в цей блок входить перелік послуг, що надаються і цінова політика. Необхідно описати процеси продажу, основні етапи відкриття медичного офісу або клініки, вимоги до місця розташування та технічні вимоги до приміщення, перелік необхідних документів для відкриття медичного офісу або клініки.
Наступний блок - інформація про франчайзинговою програмою. У цьому блоці описуються основні умови франшизи, розрахунок її економічної ефективності, схеми платежів, типові договори.
Третій блок включає керівництво по використанню фірмового стилю і правила оформлення місць продажів.
І, нарешті, останній блок - особливості використання інформаційних технологій та безпеку.
Отже, під визначення «доходи від користування майном» або «доходи від використання майна» потрапляють наступні види позареалізаційних доходів установи:
Так що якщо побачите після логотипу значок®, - знайте, що фірма, логотип якої ви бачите, гарантує якість товарів, робіт, послуг, хоча і продає їх не вона, а її франчайзі.
Позички і позики
Є ще один вид позареалізаційних доходів установ охорони здоров'я, який вони можуть отримувати, якщо в установчих документах є згадка про те, що вони можуть видавати позики і позики, в т. Ч. Під відсотки. Відзначимо, що якщо кошти видаються під відсотки - це договір позики 14. а якщо без відсотків - позика 15.
Відзначимо, що борг, що виник з купівлі-продажу або оренди майна чи іншого підстави, може бути замінений, за згодою сторін, позиковим зобов'язанням. Наприклад, співробітник купує у установи автомобіль з оплатою через місяць після оформлення його у власність, але у людини виникли непередбачені витрати, і він не може оплатити автомобіль повністю, в такому випадку з співробітником може бути укладений договір позики. З юридичної точки зору це називається припинення зобов'язань новацією 16.
При наданні позики або позики потрібно мати на увазі, що у одержувача позики або позики може виникнути обов'язок сплатити податок на доходи фізичних осіб. Якщо відсоток за позиковими коштами менше 2/3 ставки рефінансування Центробанку Росії (на момент написання статті ставка 8, 25%, 2/3 ставки відповідно становлять 5, 5%), то у працівника виникає оподатковуваний дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за користування платником податку позиковими коштами, отриманими від організації 17. Цей дохід оподатковується ПДФО за ставкою 35% 18.
Важливо! Тобто після отримання позики, оскільки процентна ставка по ній нульова, з працівника обов'язково треба утримати ПДФО з усієї отриманої суми, а при наданні йому позики - з різниці між 5, 5 відсотками і фактичним відсотком, який йому належить виплатити
Наприклад, при отриманні позики в 50 000 руб. бухгалтерії доведеться утримати податок в розмірі (50 000/100 × 5, 5) x 0, 35 = 962 руб. 50 коп.
А при отриманні позики на 100 000 руб. під 3 відсотки річних економія на відсотках складе різницю між 5, 5 і 3 відсотками, тобто 2, 5 відсотка і податок складе (100 000/100 × 2, 5) x 0, 35 = 875 руб.
В умовах недостатньо високі тарифи ОМС, переходу більшості установ на фінансове забезпечення переважно з коштів ОМС, простіше кажучи, в умовах нестачі грошових коштів та зростаючого числа неплатоспроможних громадян доводиться шукати додаткові джерела фінансування. Такими джерелами можуть стати позареалізаційні доходи установ.
