Мал. 1 Крива Лаффера
Податкові ставки встановлюються у вигляді відсотка, що визначає частку вилучається доходу. До певного підвищення ставки податку доходи ростуть, але потім починають знижуватися. У міру зростання ставки податку прагнення підприємств підтримувати високі обсяги виробництва почне зменшуватися, знизяться доходи підприємств, а з ними і податкові доходи підприємств. Отже, існує таке значення податкової ставки, при якому надходження від податків до державного бюджету досягнуто максимальної величини. Державі доцільно встановити податкову ставку на даному значенні. Група Лаффера теоретично довела: ставка податку 50% є оптимальною. При такій ставці досягається максимальна сума податків. При більш високій ставці податку різко знижується ділова активність фірм і працівників, і тоді доходи перетікають в тіньову економіку [2, с. 167].
Очевидно, чим вищі податки, тим меншим доходом буде мати у своєму розпорядженні суб'єкт, а значить менше купувати і зберігати. Тому розумна податкова політика передбачає всебічне врахування тих факторів, які можуть стимулювати або гальмувати економічний розвиток і добробут суспільства.
Такий інструмент фіскальної політики держави як податки тісно пов'язаний з іншим інструментом бюджетно-податкової політики - державними витратами. Засоби, що вилучаються у вигляді податків, йдуть до державного бюджету, згодом витрачаючись на різні цілі держави. В умовах чинного законодавства РФ основна частина бюджету наповнюється за рахунок платежів платників податків - юридичних осіб.
Державні закупівлі товарів і послуг можуть бути самих різних видів: від будівництва за рахунок бюджету шкіл, медичних установ, доріг, об'єктів культури до закупівлі сільськогосподарської продукції, військової техніки, зразків унікальних виробів. Сюди ж відносяться і зовнішньоторговельні закупівлі. Головна ознака всіх цих закупівель полягає в тому, що споживачем виступає сама держава. Зазвичай кажучи про державні закупівлі, їх поділяють на два види: закупівлі для власного споживання держави, які більш-менш стабільні, і закупівлі для регулювання ринку.
Держава збільшує свої закупівлі в період спаду і кризи і скорочує під час підйому та інфляції з метою підтримки стабільності виробництва. У той же час ці дії спрямовані на регулювання ринку, підтримання на ньому рівноваги між попитом і пропозицією. Така мета становить одну з найважливіших макроекономічних функцій держави.
Державні витрати виступають у формі:
- державного замовлення, який розподіляється на конкурентній основі;
- будівництва за рахунок капітальних вкладень;
- витрат на оборону, управління і т.д.
Основна частина державних витрат проходить через держбюджет, що включає в себе бюджети федерального уряду і місцевої влади.
Державний бюджет - це річний план державних витрат і джерел їх фінансового покриття (доходів). В сучасних умовах бюджет є також потужним важелем державного регулювання економіки, впливу на господарську кон'юнктуру, а також здійснення антикризових заходів.
Структура державних витрат в кожній країні має свої особливості. Вони обумовлені не тільки національними традиціями, організацією освіти і охорони здоров'я, але головним чином характером адміністративної системи, структурними особливостями економіки, розвитком оборонних галузей, чисельністю армії та ін.
Інструменти фіскальної політики по-своєму впливають на економічну ситуацію, допомагаючи досягти цілей, поставлених перед фіскальною політикою. Основними інструментами фіскальної політики держави є зміна податків і трансфертних платежів. Інструменти фіскальної політики взаємопов'язані і їх роль в реалізації тієї чи іншої політики держави велика.
3. Особливості фіскальної політики в Росії
Розглянемо фіскальну політику, що проводиться в Росії.
Мал. 2 Структура надійшли податків [12].
На малюнку 3 представлена динаміка і структура простроченої заборгованості.
Рис.3 Динаміка заборгованості з податків і зборів [12].
Розглянемо тепер яке місце податки займають в формуванні бюджету РФ.
У додатку 4 дана структура бюджету по надходженнях і видатках. З даної таблиці видно, що податки складають 73% всіх надходжень до бюджету. Іншу частину складають доходи від зовнішньоторговельної діяльності (22, 4%). Якщо розглядати частку податкових надходжень у ВВП, то тут їх частка становить 28,4%.
Виходячи з вищенаведених значень, можна сказати, що Росія багато в чому залежить від проведення ефективної фіскальної політики, оскільки фіскальна політика є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ.
До теперішнього часу в Російській Федерації в цілому закінчено формування основ сучасної податкової системи держави з ринковою економікою. Основні параметри пристрою російської податкової системи в даний час вже не відображають систему податків і зборів, успадковану від радянських часів; система базується на загальноприйнятих в сучасній світовій практиці основних видах податків з урахуванням специфіки російської економіки. Перетворення податкової системи Росії в останні роки здійснювалося в тісному зв'язку з проведенням бюджетної реформи і перетвореннями в області бюджетного федералізму.
Введені в дію до теперішнього часу основи російської податкової системи були сформовані в чому з урахуванням кращої світової практики в області податкової політики. Разом з тим ефективність і результативність функціонування російської податкової системи хоча і відповідає нинішньому рівню розвитку економіки, але все ж далека від очікуваної. Однак проблеми з впровадженням в Росії інструментів податкової політики, які успішно функціонують у багатьох зарубіжних країнах, свідчать не про неефективність даних інструментів, а про те, що причини цих проблем лежать поза системою прийняття рішень щодо податкової політики.
У середньостроковій перспективі буде продовжено вдосконалення системи адміністрування податків в Росії. Зокрема, передбачається прийняття наступних заходів:
а) Удосконалення підходів до проведення податкових перевірок;
б) Підвищення рівня інформаційного забезпечення та автоматизації податкових органів;
в) Забезпечення інформаційної взаємодії між податковими, митними, правоохоронними та іншими органами;
г) Удосконалення системи державної реєстрації юридичних осіб та підприємців без утворення юридичної особи.
З точки зору кількісних параметрів російської податкової системи з урахуванням змін, які передбачається реалізувати в середньостроковій перспективі, необхідно відзначити наступні цілі податкової політики:
1) Відмова від збільшення номінального податкового тягаря в середньостроковій перспективі за умови підтримки збалансованості бюджетної системи
2) Уніфікація податкових ставок, підвищення ефективності та нейтральності податкової системи за рахунок впровадження сучасних підходів до податкового адміністрування, перегляду податкових пільг і звільнень, інтеграції російської податкової системи в міжнародні податкові відносини.
Серед основних напрямків, в яких передбачається розвивати податкову політику в середньостроковій перспективі, необхідно виділити наступні напрямки.
1. Контроль за трансферним ціноутворенням з метою оподаткування. В даний час набула широкого поширення практика мінімізації зобов'язань з податків з корпорацій шляхом довільного маніпулювання цінами угод при здійсненні операцій між пов'язаними або контрольованими особами. Зокрема, серед способів навмисного зменшення податкових зобов'язань можна виділити реєстрацію однієї зі сторін угоди в юрисдикції зі зниженим оподаткуванням, використання податкових пільг або спеціальних пільгових податкових режимів, наявність збитків за даними податкового обліку, а також несплату податків в результаті незаконної ліквідації підприємства-платника податків.
Ще одним негативним ефектом використання трансфертного ціноутворення групами компаній в умовах російської податкової системи є переміщення мобільного податкової бази між регіонами країни, в результаті чого за рахунок вигод, одержуваних окремими регіонами, втрати несе не тільки бюджетна система в цілому, але бюджети інших суб'єктів Російської Федерації.
В даний момент для Росії актуальним є питання протидії використанню подібних трансфертних цін пов'язаними або контрольованими компаніями з метою мінімізації своїх податкових зобов'язань. Основним завданням податкових органів є не запобігання використання трансфертних цін, а недопущення бюджетних втрат будь-якої держави від їх використання.
2. Оподаткування дивідендів, що виплачуються російським особам. З метою підвищення конкурентоспроможності російської податкової системи та створення сприятливого інвестиційного клімату передбачається застосовувати нульову ставку податку на прибуток організацій при отриманні дивідендів російськими особами.
3. Регулювання оподаткування контрольованих іноземних компаній. Розробка законодавства, що регулює оподаткування контрольованих іноземних компаній, є важливим засобом боротьби з приховуванням доходів російськими компаніями за допомогою офшорних компаній і країн, що мають низький рівень оподаткування.
4. Проблеми визначення податкового резидентства юридичних осіб. У середньостроковій перспективі вкрай актуальним є внесення до податкового законодавства поняття резидентства юридичних осіб на основі декількох критеріїв: критерію «місця знаходження керівного органу» і критерію резидентства учасників юридичної особи, що володіють в ньому контрольним пакетом.
5. Удосконалення різних видів податків.
6. Оподаткування організацій при здійсненні операцій з цінними паперами. У зв'язку з розвиваються характером російського ринку цінних паперів законодавство в частині правил оподаткування при здійсненні операцій з цінними паперами постійно вдосконалюється. У середньостроковій перспективі передбачається вирішити наступні проблеми, пов'язані з оподаткуванням податком на прибуток при здійсненні організаціями операцій з цінними паперами.
7. Міжнародне співробітництво, інтеграція в міжнародні організації та угоди, інформаційний обмін. Податкова конкуренція між країнами за залучення платників податків в умовах глобалізації світової економіки, з одного боку, перешкоджає одностороннього збільшення податкового тягаря окремим країнами (наприклад, інтенсивному застосуванню прогресивних ставок податків), а з іншого боку, створює стимули до використання протизаконних і сумнівних схем по мінімізації податкових зобов'язань і «відмивання» грошових коштів. Росія є частиною світової економічної системи, при цьому прискорена інтеграція країни у світову економіку, приєднання до міжнародних організацій змушує вживати заходів в області податкової політики, спрямовані як на гармонізацію російського податкового законодавства до законодавства країн - основних економічних партнерів Росії, так і приєднання до міжнародних угод , чинним в податковій сфері, прийняття на себе зобов'язань в галузі міжнародного співробітництва податкових і митних органо в, обміну інформацією.
Фіскальна політика держави являє собою формування державного бюджету через систему оподаткування та маніпулювання коштами державного бюджету для досягнення поставлених цілей (зростання виробництва, зайнятості, зниження темпів інфляції).
Цілі фіскальної політики, спрямованої на згладжування циклічних коливанні і стабілізацію економіки в короткостроковому періоді, - підтримання: стабільного рівня сукупного обсягу випуску (ВВП); повної зайнятості ресурсів; стабільного рівня цін. Фіскальна політика є основним інструментом, поряд з грошово-кредитною політикою, в забезпеченні макроекономічного регулювання.
Розрізняють дискреционную і автоматичну політики. Дискреційна фінансова політика пов'язана з маніпулюванням податками і державними витратами з метою впливу на різні сфери господарської діяльності в інтересах економічного зростання. Автоматична фінансова політика, або політика вбудованих стабілізаторів базується на зміні економічної кон'юнктури і запуску в дію механізмів саморегулювання. Інструментами фіскальної політики виступають витрати і доходи державного бюджету: державні закупівлі; податки; трансферти.
І дискреционная і автоматична фіскальна політика відіграє важливу роль в стабілізаційних заходах держави, однак ні та, ні інша не є панацеєю від усіх економічних бід. Що стосується автоматичної політики, то властиві їй вбудовані стабілізатори можуть лише обмежити розмах і глибину коливань економічних циклу, але повністю усунути ці коливання вони не в змозі. Ще більше проблем виникає при проведенні дискреційної фіскальної політики.
Проте максимально розумне застосування інструментів і автоматичної, і дискреційної політики може суттєво впливати на динаміку суспільного виробництва і зайнятості, зниження темпів інфляції і вирішення інших економічних проблем.
Тема фіскальної політики на сьогоднішній день досить актуальна, тому що економіка Російської Федерації переживає далеко не найкращі дні, і від того, як уряд буде здійснювати бюджетно-податкову політику залежить доля кожної людини, що живе в нашій країні і доля всієї країни в цілому. В даний час уряду необхідно, шляхом зниження непотрібних державних витрат, мінімізувати оподаткування суб'єктів господарювання, тим самим створюючи найбільш сприятливі умови для розвитку бізнесу, і в той же час не позбавити трансфертних виплат тих, хто в них дійсно потребує.
У Росії фіскальна політика була перетворена у допоміжний засіб реалізації грошово-кредитної політики по оздоровленню фінансового господарства. Однак, найважливішим завданням для Росії сьогодні є формування продуманої, що відповідає інтересам національної економіки бюджетно-податкової політики, спрямованої на розвиток національного виробництва, що відповідає інтересам держави і населення, що дозволяє зайняти гідне місце в світі.
Список використаної літератури
12. Федеральна служба державної статистики [Електронний ресурс]. Режим доступу: www.gks.ru
Різновиди дискреційної фіскальної політики