Re: Прийом іноземця на роботу за патентом. ПОДАТКИ?
Дозвіл на роботу замінив патент.
Особливості трудової діяльності іноземних громадян, які прибули в пошуках заробітку на територію Російської Федерації в порядку, що не вимагає отримання візи, на підставі патенту встановлені в статті 13.3 Закону № 115 # 8209; ФЗ.
Що таке патент
Трудовий визнається діяльність іноземного громадянина в РФ на підставі трудового договору або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) (п. 1 ст. 2 Закону № 115-ФЗ)
Патент - це документ, що підтверджує право іноземного громадянина, який прибув в РФ у порядку, що не вимагає отримання візи, на тимчасове здійснення на території суб'єкта РФ трудової діяльності.
Бланк патенту є документом суворої звітності і відноситься до захищеної поліграфічної продукції з рівнем захисту «Б».
Патент для здійснення трудової діяльності у юридичної особи оформляється на бланку синього кольору.
Лицьова сторона патенту містить кольорову фотографію іноземного громадянина і відомості:
- про його ПІБ;
- датою народження;
- громадянство;
- реквізитах документа, що посвідчує особу;
- ІПН;
- професії (спеціальності, посади, вигляді трудової діяльності).
На зворотному боці патенту вказується:
- територія дії патенту;
- ким виданий;
- дата видачі.
Бланк патенту має серію і номер, голограму, а також штрихкод.
Аванс по ПДФО до отримання патенту
Особливості обчислення і сплати ПДФО іноземними громадянами, які здійснюють трудову діяльність за наймом в організаціях, встановлені в статті 227.1 Податкового кодексу.
Здійснення трудової діяльності в РФ за патентом передбачає сплату ПДФО:
- іноземними громадянами - у вигляді фіксованого авансового платежу (п. 2 ст. 227.1 НК РФ);
- роботодавцем - податковим агентом - у вигляді поточних платежів з заліком фіксованих авансових платежів. Розрахунок, утримання та сплату ПДФО з доходів іноземного працівника здійснює компанія - податковий агент, у якій він працює (п. 5 і 6 ст. 227.1 НК РФ).
Розмір фіксованого авансового платежу з ПДФО
Фіксований авансовий платіж з ПДФО встановлено в сумі 1200 руб. за кожен місяць періоду, на який видається патент.
Розмір фіксованого авансового платежу з ПДФО коригується (п. 3 ст. 227.1 НК РФ):
Фіксований авансовий платіж з ПДФО іноземний громадянин виробляє самостійно за місцем здійснення ним діяльності до дня початку терміну, на який видається (продовжується) або переоформляється патент (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
У платіжному дорученні йому потрібно вказати найменування платежу «Податок на доходи фізичних осіб у вигляді фіксованого авансового платежу» (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
Яким роботодавцям можна брати на роботу іноземців з патентом
Взяти на роботу безвізових іноземців з патентом по трудовому або цивільно-правовим договором можуть компанії, у яких немає невиконаних постанов про призначення адміністративних покарань за незаконне притягнення до трудової діяльності в РФ іноземних громадян.
Як безвізового іноземцю отримати патент
Щоб отримати патент, іноземному громадянину протягом 30 календарних днів з дня в'їзду в РФ потрібно особисто або через уповноважену організацію подати до територіального відділення ФМС Росії документи, перераховані в пункті 2 статті 13.3 Закону № 115-ФЗ (графа 4 табл. 1 нижче).
Таблиця 1 Перелік документів, на підставі яких видається патент
Про відмову в прийнятті заяви про видачу патенту територіальне відділення ФМС Росії повідомить після закінчення 10 днів з дня прийняття рішення
Якщо іноземний громадянин не представить будь-якої з цих документів, йому можуть відмовити в прийомі заяви про видачу патенту. Йому можуть також відмовити, якщо (п. 3 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ):
- протягом року, що передує даті подачі заяви, йому відмовили у видачі або переоформленні патенту або патент був анульований;
- ФМС Росії призупинила на певний період видачу патентів на території суб'єкта РФ.
Допоможіть іноземцю підготувати документи для отримання патенту
Збір всіх документів, необхідних для отримання патенту, є для окремо взятого безвізового іноземця непідйомним завданням. Роботодавцю, який зацікавлений в його послугах, слід допомогти своєму працівникові зібрати весь пакет. На практиці в компаніях, які активно використовують працю безвізових іноземців, під цю роботу спеціально вводять штатну одиницю до відділу кадрів.
Якщо у іноземного громадянина з документами все в порядку, територіальне відділення ФМС Росії видасть йому патент не пізніше 10 робочих днів з дня прийняття від нього заяви про видачу патенту (п. 4 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
На який термін видають патент
Патент видають іноземному громадянинові на строк від одного до 12 місяців (п. 5 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Якщо патент виданий на термін менше 12 місяців, його неодноразово можна продовжити на один місяць, але загальний термін дії патенту не повинен перевищувати 12 місяців від дати видачі патенту.
Термін дії патенту вважається продовженим на період, за який сплачено ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу. В цьому випадку звертатися до територіального відділення ФМС Росії іноземному громадянину не потрібно.
У разі несплати ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу дія патенту припиняється з дня, наступного за останнім днем періоду сплати податку.
Отримати патент іноземний громадянин повинен особисто, представивши (п. 6 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ):
- документ, що засвідчує його особу;
- документ, що підтверджує сплату ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу.
Наявність патенту зобов'язує працевлаштуватися
Протягом двох місяців від дати видачі патенту іноземний громадянин, який здійснює трудову діяльність в компанії, зобов'язаний подати до територіального відділення ФМС Росії копію трудового або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг).
Зробити це можна особисто або шляхом надсилання рекомендованого поштового відправлення з повідомленням про вручення.
На підставі копії договору територіальне відділення ФМС Росії перевірить реєстрацію роботодавця або замовника робіт (послуг) в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб (п. 7 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Якщо відомостей про компанії не виявиться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, патент іноземному працівникові анулюють (подп. 5 п. 22 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Якщо дія патенту закінчується
Не пізніше ніж за 10 робочих днів до закінчення 12 місяців від дати видачі патенту іноземний громадянин має право звернутися до територіального відділення ФМС Росії за переоформленням патенту (п. 8 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Форма заяви про переоформлення патенту розроблена ФМС Росії. На момент підписання номера вона не була затверджена
Для переоформлення патенту іноземному громадянину особисто або через уповноважену організацію потрібно подати до територіального відділення ФМС Росії документи, перераховані в пункті 9 статті 13.3 Закону № 115-ФЗ (графа 5 табл. 1 вище).
Відмовити в прийомі заяви про переоформлення патенту іноземному громадянину можуть в разі, якщо він (п. 10 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ):
- представив неповний пакет документів;
- порушив термін обігу за переоформленням патенту.
На який термін переоформлюють патент
Переоформлений патент або повідомлення про відмову в його переоформленні територіальне відділення ФМС Росії видасть іноземному громадянинові не пізніше 10 робочих днів з дня прийняття його заяви про переоформлення патенту (п. 12 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Патент переоформляється іноземному громадянину на термін від одного до 12 місяців. Термін його дії можна неодноразово продовжити на один місяць. Але загальний термін дії патенту з урахуванням продовжень не може бути більше 12 місяців з дня переоформлення патенту.
Термін дії переоформленого патенту вважається продовженим на період, за який сплачено ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу. В цьому випадку звертатися до територіального відділення ФМС Росії іноземному громадянину не потрібно (п. 13 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
У разі несплати ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу дію переоформленого патенту припиняється з дня, наступного за останнім днем періоду сплати податку.
Переоформлений патент видається іноземному громадянину особисто за пред'явленням (п. 14 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ):
- документа, що засвідчує його особу, який визнається в РФ;
- документа, що підтверджує сплату ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу.
В період дії патенту іноземець поміняв прізвище або паспорт
Протягом семи робочих днів з дня в'їзду в РФ іноземний громадянин зобов'язаний звернутися до територіального відділення ФМС Росії для внесення змін до відомостей, що містяться в патенті, - ПІБ або реквізити документа (п. 15 ст. 13.3 Закону № 115 # 8209; ФЗ).
Патент іноземному громадянинові не переоформлять, якщо в територіальному відділенні ФМС Росії немає відомостей про його трудової діяльності в період дії патенту (п. 23 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Де іноземець може працювати за патентом
Компанія-роботодавець не має права залучати іноземного громадянина до трудової діяльності за патентом поза межами суб'єкта РФ, на території якого йому виданий патент (п. 16 ст. 13.3 Закону № 115 # 8209; ФЗ).
Якщо в патенті вказана професія, спеціальність, посаду або вид трудової діяльності іноземного громадянина, його не можна взяти на роботу за професією, спеціальністю, посадою або виду трудової діяльності, не зазначеної у патенті.
Щоб працювати на території іншого суб'єкта РФ, іноземному громадянину потрібно отримати патент в територіальному відділенні ФМС Росії цього суб'єкта. Причому для подачі заяви дотримуватися 30-денний термін йому не потрібно.
Форма заяви про видачу патенту для здійснення трудової діяльності на території іншого суб'єкта РФ розроблена ФМС Росії. На момент підписання номера не була затверджена
Для отримання патенту в іншому суб'єкті РФ іноземному громадянину потрібно подати до територіального відділення ФМС Росії документи, перераховані в пункті 16 статті 13.3 Закону № 115-ФЗ (графа 6 табл. 1 вище).
Іноземному громадянину відмовлять у прийнятті заяви про видачу патенту, якщо він представить неповний пакет документів (п. 17 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Термін видачі патенту - не пізніше 10 робочих днів з дня прийняття від іноземного громадянина заяви про видачу патенту (п. 19 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Патент для роботи в іншому суб'єкті РФ іноземний громадянин отримує особисто за пред'явленням (п. 20 ст. 13.3 Закону № 115 # 8209; ФЗ):
- документа, що засвідчує його особу (документ, що визнається в РФ);
- документа, що підтверджує сплату ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу.
Термін дії патенту для роботи в іншому суб'єкті РФ не може перевищувати строк дії спочатку виданого патенту (п. 21 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
Якщо патент ...
Територіальне відділення ФМС Росії може відмовити іноземному громадянину у видачі або переоформленні патенту або раніше виданий патент анулювати. У цьому випадку він має право повторно подати заяву про видачу патенту, але не раніше ніж через один рік з дня відмови (п. 24 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
... загублений або зіпсований
Якщо патент загублено або зіпсовано, іноземний громадянин може отримати дублікат. Для цього йому потрібно звернутися до територіального відділення ФМС Росії з відповідною заявою. Перелік документів, які подаються для отримання дубліката патенту, буде наступним (п. 25 і 26 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ):
- заяву про видачу дубліката патенту;
- документ, що засвідчує особу;
- міграційна карта;
- документи, що підтверджують сплату ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу.
Форма заяви про видачу дубліката патенту розроблена ФМС Росії. На момент підписання номера не була затверджена
Дублікат патенту або повідомлення про відмову в його видачі видадуть іноземному громадянинові не пізніше трьох робочих днів з дня прийняття від нього заяви про видачу дубліката (п. 27 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ).
... анульований
Повідомлення про анулювання патенту протягом трьох робочих днів з дня прийняття такого рішення територіальне відділення ФМС Росії направляє (п. 28 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ):
- роботодавцю або замовнику робіт (послуг), котрі використовують працю іноземного громадянина;
- самому іноземному громадянину.
Якщо патент в формі карти з електронним носієм інформації
Адміністративна відповідальність за трудову діяльність без патенту
Адміністративна відповідальність передбачена:
- для іноземних громадян, незаконно здійснюють трудову діяльність в РФ (ст. 18.10 КоАП РФ);
- компаній, незаконно залучають іноземних громадян до трудової діяльності в РФ (ст. 18.15 КоАП РФ).
Відповідальність для іноземних громадян
Згідно зі статтею 18.10 КоАП РФ до адміністративної відповідальності можуть залучити іноземних громадян, які здійснюють трудову діяльність в РФ:
- без дозволу на роботу або патенту;
- поза межами суб'єкта РФ, на території якого видано дозвіл на роботу або патент.
Розміри штрафів наведені в табл. 2 нижче.
Таблиця 2 Відповідальність за незаконне здійснення іноземним громадянином трудової діяльності в РФ
Відповідальність для компаній
За незаконне притягнення до трудової діяльності в РФ іноземних громадян для компаній передбачена відповідальність відповідно до статті 18.15 КоАП РФ (табл. 3 нижче).
Таблиця 3 Відповідальність за незаконне залучення іноземних громадян до трудової діяльності в РФ
Порядок сплати ПДФО компанією - податковим агентом
Загальну суму ПДФО з доходів іноземних громадян податковий агент може зменшити на суму фіксованих авансових платежів з податку, сплачених іноземним громадянином за період дії патенту стосовно до відповідного податкового періоду. Такий порядок встановлений в пункті 6 статті 227.1 Податкового кодексу.
Якщо іноземний громадянин працює у кількох роботодавців, він вибирає одного податкового агента, який буде зменшувати обчислену суму ПДФО протягом податкового періоду.
Податковий агент буде зменшувати обчислену суму ПДФО на суму сплачених іноземним працівником фіксованих авансових платежів при наявності наступних документів:
- письмової заяви іноземного громадянина;
- документів, що підтверджують сплату ним фіксованих авансових платежів;
- повідомлення від податкової інспекції, що підтверджує право на зменшення обчисленої суми ПДФО на суму сплачених фіксованих авансових платежів.
Як отримати повідомлення від податкової інспекції
Щоб отримати повідомлення, компанії - податковому агенту потрібно звернутися до податкової інспекції з відповідною заявою (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). В термін, що не перевищує 10 днів з дня отримання заяви, інспекція направить компанії повідомляти про спроби:
- вона володіє інформацією від ФМС Росії про факт укладення податковим агентом трудового або цивільно-правового договору та видачі іноземному громадянину патенту;
- повідомлення щодо даного іноземного громадянина в цьому податковому періоді до податкового агента не направлялося.
Податок не є надмірно сплачених
Сума сплачених іноземним громадянином фіксованих авансових платежів з ПДФО за період дії патенту може перевищити суму ПДФО, обчислену податковим агентом за підсумками податкового періоду виходячи з фактично отриманих іноземним громадянином доходів.
В цьому випадку сума такого перевищення (п. 7 ст. 227.1 НК РФ):
- не є сумою надміру сплаченого ПДФО;
- не підлягає ні заліку, ні поверненню.