Re: ССО 6% і взаємозалік
Точки дотику БОРГІВ
При заліку взаємних вимог для закриття розрахунків оплата не потрібна. А як бути, якщо доходи та витрати визнаються за касовим методом? Адже він вимагає оплати. А її-то при взаємозаліку якраз і немає. Для касового методу по гл. 25 НК РФ це не має значення. Чого не можна сказати про "спрощенку".
Касовий метод для податку на прибуток і касовий метод для "спрощенки" - не одне й те саме. Тому однакова операція в різних режимах відбивається по-різному. Взяти хоча б взаємозалік. Для податку на прибуток він прирівняний до оплати. Однак у спрощеній системі є свої особливості.
Розглянемо, як взаємозалік в "прибутковому" касовий метод відрізняється від заліку взаємних вимог в "спрощенку".
Розрахуємося в загальному режимі
Організації, що визначають податок на прибуток за касовим методом, визнають доходи і витрати наступним чином.
Цитуємо закон. "Датою отримання доходу визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, надходження іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості перед платником податків іншим способом (касовий метод).
Витратами платників податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. Відповідно до мети цієї глави оплатою товару (робіт, послуг і (або) майнових прав) визнається припинення зустрічного зобов'язання платником податків - покупцем зазначених товарів (робіт, послуг) і майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг , передачею майнових прав) "(п. п. 2, 3 ст. 273 Податкового кодексу РФ).
Як бачите, для касового методу при розрахунку податку на прибуток безпосередньо спосіб оплати не має принципового значення. Доходи і витрати можуть бути визнані і іншим способом. А взаємозалік якраз і є тим самим іншим способом. Таким чином, на дату проведення заліку взаємних вимог у організації виникає і дохід, і витрата.
Залік і "спрощенка" частково сумісні
"Спрощенці" також вважають свої доходи і витрати касовим методом. Але, як ми вже сказали, він відрізняється від касового методу для податку на прибуток.
Цитуємо закон. "Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав (касовий метод).
Витратами платників податків визнаються витрати після їх фактичної оплати "(ст. 346.17 Податкового кодексу РФ).
Судіть самі. На відміну від різноманітності підстав визнання доходів і витрат при звичайному режимі в "спрощенку" їх перелік дещо менше. І головне - відсутня визнання погашення заборгованості іншим способом. Чи означає це, що взаємозалік не можна прирівняти до оплати? На цей рахунок є три точки зору.
Перша заснована на буквальному прочитанні ст. 346.17 НК РФ. Але вона невигідна платнику податків, так як врахувати по ній можна тільки доходи.
А ось витрати пропадуть. Адже для їх обліку передбачено одна підстава - фактична оплата. При цьому під фактичною оплатою мається на увазі тільки оплата грошовими коштами. Більш широко тлумачити це поняття не можна. Адже там, де законодавець хотів його розширити, це прямо передбачено. Наприклад, для касового методу з податку на прибуток і ПДВ (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 167 НК РФ).
Тому при проведенні взаємозаліку організація, яка застосовує "спрощенку", може визнати тільки дохід. Неоплачені витрати врахувати не вийде. Такі особливості "спрощенки".
О.Я.Кіліченкова
аудитор
КГ "Що робити Консалт"
__________________
Якщо мене нет не форумі, значить я старанно працюю