16.1. Види місцевих податків і зборів
Відповідно до прийнятої в РФ трирівневої системою оподаткування до складу місцевих податків і зборів входять:
• місцеві реєстраційні та ліцензійні збори;
До місцевих податків відносяться:
• податок на майно фізичних осіб;
• податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні;
• податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів;
• реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю;
• ліцензійний збір за право торгівлі спиртними напоями;
• ліцензійний збір за право проведення аукціонів і лотерей.
До іншим зборів належать:
• збір за право торгівлі;
На місцевому рівні пріоритетними є податки на майно і податок на землю, оскільки майно і земля мають певну територіальну приналежність.
З числа місцевих податків і зборів загальнообов'язковими є:
1) податок на майно фізичних осіб;
2) земельний податок;
3) реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю;
4) збір за право торгівлі.
Як зазначалося, в Податковому кодексі РФ встановлюється закритий перелік податків і зборів. По кожному з таких податків встановлені принципи справляння, обмеження, а також граничний рівень ставок. Передбачається скорочення кількості місцевих податків.
16.2. Місцеві податки з фізичних осіб
До податків, що зараховуються до місцевих бюджетів, відносяться:
1) курортний збір;
2) реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю;
3) патентний збір за право торгівлі та ін.
Платники курортного збору - фізичні особи, які прибули в розташовані на території Росії місцевості, віднесені до курортних відповідно до рішень Уряду Росії, без путівок, курсівок і проживають в готелях, будинках колгоспника, будинках відомчого житлового фонду, житлового фонду місцевих органів влади, житлового фонду кооперативних і громадських організацій, в будинках (квартирах), що перебувають у приватній власності, а також в наметах, автомашинах і т. п.
Гранична ставка курортного збору встановлюється в розмірі 5% від мінімальної місячної оплати праці в РФ. Конкретні ставки курортного збору територією встановлюються місцевими органами державної влади.
Від сплати курортного збору звільняються:
1) діти у віці до 16 років;
2) інваліди та супроводжуючі їх особи;
3) особи, які прибули за путівками та курсівками в санаторії, будинки відпочинку, пансіонати, включаючи містечка та бази відпочинку;
4) особи, які прибули в курортні місцевості у службове відрядження, на навчання, роботу або постійне місце проживання;
5) туристи, наступні за плановими туристичними маршрутами туристично-екскурсійних організацій, а також вчиняють самодіяльні подорожі (за маршрутними книжками);
6) чоловіки у віці від 60 років і старше, жінки у віці від 55 років і старше, а також діти, які приїжджають до батьків зазначеного віку, які проживають в курортній місцевості.
Особи, які прибули на відпочинок в курортні місцевості без путівок і курсівок, сплачують курортний збір при реєстрації при прописку за місцем їх тимчасового проживання.
При зміні місця проживання прибулими на відпочинок в курортні місцевості особами в межах одного міста чи іншого населеного пункту курортний збір повторно не справляється.
Особи, які прибули на тимчасове проживання в курортні місцевості на термін до півтора місяців, реєструються за місцем їх проживання не пізніше ніж у триденний строк з дня прибуття, а у випадках, якщо вони зупинилися в готелях, - в день прибуття.
Реєстрація проводиться особами, відповідальними за дотримання паспортного режиму або уповноваженими вести паспортну роботу, шляхом внесення необхідних відомостей про прибулих осіб в будинкові книги, картки прописки, картки (анкети) або журнали (книги).
Відповідальними за дотримання паспортного режиму є начальники житлово-експлуатаційних органів, коменданти гуртожитку, голови житлово-будівельних і дачно-будівельних кооперативів, директора (завідувачі) готелів, власники житлових будинків (квартир) та інші особи, в яких знаходяться житлові будинки (квартири), а також особи, уповноважені вести паспортну роботу за місцем тимчасового проживання прибулих.
Особи, відповідальні за дотримання паспортного режиму, що допускають проживання прибулих без реєстрації або прописки, а також особи, що допускають проживання в належних їм і (або) займаних ними жилих будинках (квартирах) осіб без реєстрації або прописки, притягуються до адміністративної відповідальності у встановленому порядку.
У готелях курортний збір стягується за квитанціями, за якими приймається оплата за надане відпочиваючим приміщення, а в квартирно-посередницькі організації - по тим же квитанціями, за якими з прибулих стягується комісійна винагорода за надання їм послуг з надання приміщення.
Виконавчими органами влади курортний збір стягується за квитанціями встановленого зразка. Особи, які проживають в наметах, автомашинах і таке інше (окрім туристів, що здійснюють самодіяльні подорожі за маршрутними книжками), сплачують курортний збір в банківські установи або місцеві органи влади за місцем їх тимчасового проживання. При реєстрації або прописку осіб, звільнених від сплати курортного збору, в будинкових книгах або картках прописки повинна бути зроблена відмітка про пред'явлення ними документів, що підтверджують їх право на отримання пільги (свідоцтв про народження, паспортів, довідок лікарсько-трудової експертної комісії, посвідчень про відрядження, пенсійних книжок), із зазначенням організації, що видала документ, його номера і дати видачі цього документа.
При реєстрації або прописку цих осіб в готелях зазначені позначки виробляються в картках (анкетах) або журналах (книгах). Курортний збір зараховується до місцевих бюджетів.
Реєстраційний збір сплачують фізичні особи, які виявили бажання займатися підприємницькою діяльністю, яка не заборонена законодавчими актами, без утворення юридичної особи, за державну реєстрацію їх як підприємців.
Підприємець зобов'язаний пред'явити свідоцтво про державну реєстрацію підприємницької діяльності на вимогу посадових осіб податкових органів при здійсненні ним своїх функцій.
З розвитком ринкових відносин посилюється тенденція до зростання надходжень до місцевих бюджетів від реєстраційного збору.
Патентні збори за право торгівлі. Громадяни, які здійснюють торгівлю в постійному місці, повинні придбати патент на право торгівлі, на певний період, місце торгівлі і групу товарів, якими будуть вони торгувати. На право торгівлі в місцях масової торгівлі фізичним і юридичним особам видається разовий талон терміном на один день.
Фізичні особи, які здійснюють торгівлю, повинні вести облік доходів, отриманих в результаті торгової діяльності, і відображати їх в декларації, що подається до податкових органів для цілей оподаткування. Ухилення від сплати збору за право торгівлі тягне за собою відповідальність, передбачену законодавством Російської Федерації.
Додаткові податки і збори, що стягуються на місцевому рівні. Рішеннями органів державної влади на місцевому рівні можуть вводитися додаткові місцеві податки і збори:
• збір з власників собак;
• збір за видачу ордера на квартиру;
• збір за парковку автомобіля;
• збір за право використання місцевої символіки;
• збір за участь у бігах;
• збір за виграш на бігах;
• збір з біржових угод;
• збір за відкриття грального бізнесу;
У міру поглиблення економічних реформ посилюється акцент на оподаткуванні фізичних осіб і відповідно на поповненні дохідної бази органів місцевого самоврядування.
1. Що входить до складу місцевих податків і зборів?
2. Перелічіть податки, що відносяться до місцевих.
3. Які податки з фізичних осіб зараховуються до місцевого бюджету?
4. Назвіть податки, які можуть встановлювати місцеві влади.