Державний нагляд за дотриманням вимог до контрольно-касової техніки, за порядком її реєстрації і застосування покладено на інспекції Федеральної податкової служби Росії (ИФНС). Контроль правильності застосування контрольно-касової техніки (ККТ) передбачає також і перевірку обороту бланків суворої звітності (БСЗ).
Діяльність податкового органу при перевірці дотримання законодавства про застосування ККТ регламентують:
3. Федеральний закон РФ -1 «Про податкові органи Російської Федерації».
4. Положення про Федеральній податковій службі, затверджене Постановою Уряду РФ.
I. ДОКУМЕНТИ, ЯКІ потрібно в процесі ПЕРЕВІРКИ ККТ
Треба заздалегідь бути готовим до того, що при проведенні перевірки ККТ інспекторами ИФНС в залежності від особливостей здійснення готівкових грошових розрахунків в туристської організації будуть затребувані для розгляду наступні документи:
- Акт про переведення показникам на лічильниках на нулі і реєстрації контрольних лічильників контрольно-касової машини. який оформляється при введенні ККТ в експлуатацію і при її інвентаризації. Акт складається у двох примірниках членами комісії з обов'язковою участю представника податкового органу. Підписують акт податковий інспектор і представник турфірми. Один примірник акта як контрольний передається в організацію, яка обслуговує і контролюючу контрольно-касові машини, другий - залишається у турфірми.
- Журнал касира-операціоніста. який відкривається на кожен касовий апарат, і в якому щодня фіксуються операції по приходу і витраті грошей. Журнал повинен бути прошнурований, пронумерований та скріплений підписами податкового інспектора і керівника турфірми. Записи в журналі робляться на підставі Z-звітів (навіть якщо виручки за день не було) і завіряються на кінець робочого дня спільними підписами касира, старшого касира і представника керівництва турфірми.
- Журнал реєстрації показань підсумкових грошових і контрольних лічильників контрольно-касових машин, що працюють без касира-операціоніста. який призначений для обліку операцій по приходу готівки по кожній контрольно-касовій машині, а також є контрольно-реєстраційним документом показань лічильників. Журнал повинен бути прошнурований, пронумерований та скріплений підписами податкового інспектора, керівника і головного бухгалтера організації та печаткою. Даний вид журналу застосовується в організаціях, що працюють без касира-операціоніста, т. Е. Такий журнал можуть застосовувати в турфірмі, коли виручку приймає менеджер, який обслуговує туриста. Всі записи в журналі ведуться менеджером, що працюють на ККТ, щодня в хронологічному порядку чорнилом або кульковою ручкою без помарок. Якщо в названий журнал вносяться виправлення, то вони повинні обумовлюватися і завірятися підписами касира, контролера-касира, менеджера, керівника і головного бухгалтера організації. Записи в зазначеному журналі ведуться після закінчення робочого дня із зазначенням показань контрольних і підсумкових грошових лічильників і виручки. При розбіжності результатів сум на контрольній стрічці і фактичною виручкою з'ясовуються причини розбіжності, а виявлені недостачі або надлишки заносяться у відповідні графи названого вище журналу.
- Акти про повернення грошових сум туристам по невикористаних касових чеках. які оформляються на суми повернених клієнтам грошей по помилково пробитих чеках.
- Довідки-звіти касира-операціоніста за поточний робочий день, які оформляються в кінці робочого дня касиром-операціоністом перед здачею виручки.
- Відомості про показання лічильників контрольно-касових машин і виручці організації, які формуються на підставі довідки-звіту касира-операціоніста та є зведеним звітом про показання лічильників контрольно-касових машин і виручці організації за поточний робочий день. У формі відповідно до показань лічильників на початок і на кінець роботи по кожній контрольно-касовій машині розраховується виручка.
- Прибуткові касові ордери. якими оформляється надходження виручки в касу турфірми, і на підставі яких виручка відображається в касовій книзі турфірми, яка заповнюється за кожен день, коли відбувалися операції з готівкою.
- Журнал обліку викликів технічних фахівців і реєстрації виконаних робіт. в якому реєструється виклик фахівця ЦТО, і в якому фахівець технічного центру робить записи про проведені роботи. Журнал зберігається у керівника турфірми.
- Акт про зняття показань контрольних і підсумкових грошових лічильників при здачі (відправлення) контрольно-касової машини в ремонт і при поверненні її в організацію. який оформляється, якщо ККТ підлягає ремонту.
- Контрольні стрічки контрольно-касової техніки на паперовому носії або роздруківки контрольної стрічки, виконані на електронному носії, які в період між інвентаризаціями зберігаються в упакованому (згорнутому і опечатаному) вигляді. Контрольні стрічки підлягають знищенню за актом протягом 15 днів після проведення останньої інвентаризації. При цьому для зняття фіскального звіту необхідно запрошувати податкового інспектора.
- Роздруківки звітів з фіскальної пам'яті контрольно-касової техніки і використаних накопичувачів фіскальної пам'яті.
- Картка реєстрації контрольно-касової техніки.
- Паспорт контрольно-касової техніки.
- Договір про технічну підтримку ККТ, укладений між турфірмою і центром технічного обслуговування контрольно-касової техніки.
- Інша документація, пов'язана з придбанням, реєстрацією, перереєстрацією, перевіркою справності, ремонтом, технічним обслуговуванням, заміною програмно-апаратних засобів, введенням в експлуатацію, застосуванням, зберіганням і виведенням з експлуатації контрольно-касової техніки.
Якщо турфірма здійснює готівкові грошові розрахунки з видачею бланків суворої звітності «Туристська путівка» (БСО ТП), то в цьому випадку інспектора подати такі документи:
- Бланки суворої звітності їх копії. Бланки БСО ТП і їх копії, упаковані в опечатані мішки, повинні зберігатися в металевій шафі або сейфі в умовах, що виключають їх псування і розкрадання. Після закінчення робочого дня місце зберігання БСО ТП опечатується.
- Акти приймання бланків суворої звітності, оскільки всі бланки БСО ТП, що надійшли в туристську організацію, приймаються менеджером, якому доручається отримання, зберігання, облік і видача бланків БСО ТП, в присутності комісії з контролю за прийманням та інвентаризацією БСО ТП. Приймання повинна проводитися в день надходження і оформляється Актом приймання БСО ТП.
- Книга обліку бланків суворої звітності, в якій ведеться облік БСО ТП по їх серіями та номерами. Всі листи книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані та підписані Генеральним директором і головним бухгалтером, а також скріплені печаткою турфірми.
- Акт про списання бланків суворої звітності. Копії БСО ТП, що підтверджують суми прийнятих готівкових коштів (в тому числі з використанням платіжних карт) і зіпсовані БСО ТП, зберігаються не менше 5 років. Після закінчення зазначеного терміну, але не раніше закінчення місяця з дня проведення останньої інвентаризації копії БСО ТП знищуються на підставі Акту про їх знищення, складеного комісією з контролю за прийманням та інвентаризацією БСО ТП.
Всі документи, запитані інспекторами ИФНС, представляються турфірмою у вигляді оригіналів або завірених належним чином копій. Податківці не вправі вимагати у перевірених документи і відомості, які стосуються предмета перевірки, а також нотаріального посвідчення копій витребуваних документів.
Всі необхідні документи інспектор витребує у особи, що перевіряється в письмовій формі. Крім загальної інформації про перевіряється особі і предмет перевірки у вимозі про подання документів податковий орган вказує перелік документів і термін їх пред'явлення. Документи необхідно подати в той же день, коли Вам пред'являть доручення на проведення перевірки, або протягом наступного робочого дня.
Відмова надати документи, необхідні інспекторам для перевірки правильності застосування ККТ, буде ними класифікований, швидше за все, як порушення, передбачене ст. 19.7. КоАП РФ. про ненадання відомостей за запитом інспекторів. Розмір штрафу в цьому випадку становить для посадових осіб до 500 рублів, а для організацій до 5000 рублів.
II. Контрольні ДІЇ ПОДАТКОВИХ інспекторів ПРИ ПЕРЕВІРКИ ККТ
1. Для фіксації фактів недотримання турфірмою вимог до контрольно-касової техніки, порядку та умов її реєстрації інспекторами ИФНС в обов'язковому порядку перевіряється відповідність контрольно-касової техніки встановленим вимогам, в тому числі:
а) цілісність корпусу контрольно-касової техніки, без розтину, видалення або руйнування якого виключається можливість зміни або заміни програмно-апаратних засобів, що забезпечують належний облік грошових коштів при проведенні розрахунків;
б) наявність ідентифікаційного знака встановленого зразка, нанесеного згідно з документацією застосовуваної моделі контрольно-касової техніки;
в) наявність марок-пломб встановленого зразка, наклеєних відповідно до документацією застосовуваної моделі контрольно-касової техніки;
г) наявність знака «Державний реєстр» встановленого зразка, нанесеного згідно з документацією застосовуваної моделі контрольно-касової техніки;
д) наявність знака «Сервісне обслуговування» встановленого зразка, нанесеного згідно з документацією застосовуваної моделі контрольно-касової техніки;
е) відповідність зовнішнього вигляду застосовуваної моделі контрольно-касової техніки зовнішнім виглядом контрольно-касової техніки, зображеному на кольорових фотографіях моделі контрольно-касової техніки, які додаються до паспорта моделі контрольно-касової техніки при її включення до Державного реєстру контрольно-касової техніки;
ж) відсутність перевищення терміну експлуатації контрольно-касової техніки, модель якої була виключена з Державного реєстру контрольно-касової техніки, нормативного терміну її амортизації;
з) відповідність до встановлених термінів зберігання документації, пов'язаної з придбанням, реєстрацією, введенням в експлуатацію, експлуатацією і виведенням з експлуатації контрольно-касової техніки, а також використаних контрольних стрічок, накопичувачів фіскальної пам'яті та програмно-апаратних засобів, що забезпечують некорректіруемих реєстрацію і незалежне довготривале зберігання інформації;
і) відповідність паспортних та реєстраційно-облікових даних контрольно-касової техніки фактичним;
к) справність контрольно-касової техніки, включаючи забезпечення друку касових чеків, некорректіруемих реєстрацію інформації про готівкових грошових розрахунках або розрахунках з використанням платіжних карт на контрольній стрічці і у фіскальній пам'яті;
л) відповідність реквізитів, віддрукованих контрольно-касової технікою на касовому чеку, переліком реквізитів, що друкуються на касовому чеку застосовуваної моделлю контрольно-касової техніки, зазначених у Державному реєстрі контрольно-касової техніки, якість (читаність) цих реквізитів, можливість гарантованого виявлення коригування або фальсифікації інформації, необхідної для повного обліку готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт, за результатами перевірки інформації, зареєстрованої на касовому чеку або контрольній стрічці;
м) відповідність часу, опечатаного на касовому чеку, реальному часі;
н) відповідність реквізитів бланків суворої звітності «Туристська путівка», встановленим переліком реквізитів для таких бланків.
2. Для виявлення і фіксації фактів невидачі клієнтам касових чеків або бланків суворої звітності при здійсненні готівкових грошових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карт інспектора право:
- купувати в особисте користування * послуги турфірми і використовувати ці результати як докази не застосування ККТ (арбітражні суди неодноразово підтверджували право співробітників закупівлю товару або послуг для власних потреб і використовувати її результати при перевірці застосування ККТ, при цьому придбані товари чи послуги не можуть бути безоплатно повернуті податківцями з підстав проведення перевірки);
- залучати до участі в перевірці ККТ співробітників органів МВС, наділених правом контрольної закупівлі *, з подальшим оформленням відповідного акта (самі інспектора уповноважені проводити контрольні закупівлі, це право можна реалізувати тільки в рамках оперативно-розшукових заходів);
- використовувати виявлені в ході виїзних податкових перевірок і перевірок повноти оприбуткування готівки факти порушень використання ККТ (якщо з моменту порушення до моменту перевірки минуло менше двох місяців).
III. ДОКУМЕНТИ, які пред'являються І складають у процесі ПЕРЕВІРКИ ККТ
1. Нагляд здійснюється на підставі доручення про проведення перевірки видачі касових чеків, бланків суворої звітності, дотримання вимог використання ККТ, яке виписується керівником його заступником. Доручення на проведення перевірки може пред'являтися як до перевірки, так і під час її проведення. Прийшовши на перевірку інспектор повинен також мати службове посвідчення особи.
Представник турфірми розписується на дорученні. Однак якщо він відмовиться це зробити, перевірку не скасують. Інспектор зробить в дорученні відмітку про відмову підписати документ.
2. За результатами перевірки, яка виявила недоліки в діяльності турфірми при реєстрації і використанні ККТ, інспектори оформляють Акт, який складається у двох примірниках. В Акті не допускаються помарки, підчистки та інші виправлення за винятком виправлень, обумовлених і завірених підписами сторін.
Якщо турфірма ухиляється від підписання Акту, то Акт направлять поштою рекомендованим листом за місцем знаходження організації. Акт повинен бути складений і вручений перевіряється протягом п'яти робочих днів після дати виписки доручення на перевірку. За фактами виявлення порушень законодавства Росії щодо застосування ККТ інспектори складають протокол про адміністративне правопорушення.
IV. КУДИ ОСКАРЖИТИ АДМІНІСТРАТИВНІ ШТРАФИ
1. За невидачу касового чека або бланка суворої звітності, або за вчинення прирівняних до них правопорушень податкова інспекція може оштрафувати на підставах ст. 14.5 КоАП РФ керівника турфірми на суму до 4.000 рублів, касира-операціоніста до 2.000 рублів, а турфірму до 40.000 рублів.
Про те, що вважається невжиттям ККТ, зазначено в Постанові Пленуму ВАС Росії від 01.01.01 року № 16:
- ККТ практично не використовувалася, в тому числі з причини її відсутності;
- використовувалася ККТ, що не зареєстрована в податкових органах;
- турфірма застосовувала ККТ, яка не включена до державного реєстру;
- у ККТ немає фіскальної пам'яті; вона працює в нефіскальному режимі; блок фіскальної пам'яті вийшов з ладу;
- застосовується ККТ, у якій відсутній або сильно пошкоджена пломба, що свідчить про можливість доступу до фіскальної пам'яті;
- пробитий чек на суму, яка менша від тієї, що сплатив покупець.
За порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося, наприклад, в неоприбуткування в касу готівки, недотриманні порядку зберігання БСО і вільних грошових коштів податкова інспекція може оштрафувати на підставах ст. 15.1 КоАП РФ керівника турфірми на суму до 5.000 рублів, а турфірму до 50.000 рублів.
Якщо турфірма не згодна з діями інспекторів або рішенням по перевірці, вона має право їх оскаржити в досудовому порядку, звернувшись до регіонального податкове управління - УФНС Росії.
Уніфікованої форми скарги законодавство не передбачає, проте є реквізити, які обов'язково потрібно вказати:
найменування податкового відомства. в яке направлена скарга (або прізвище, ім'я, по батькові або посаду відповідної посадової особи);
При необхідності заявник може додати до скарги документи (або їх копії) на підтвердження своїх доводів.
Термін подачі скарги в УФНС Росії становить три місяці з моменту, коли турфірма дізналася про порушення своїх прав.
Скаргу повинні розглянути протягом 30 днів з моменту її реєстрації.