Ми отримали з регіонального бюджету фінансову підтримку у вигляді гранту на розвиток бізнесу як мале підприємство. На ССО не враховуються доходи, перераховані в п. 251 НК РФ. Згідно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ гранти є коштами цільового фінансування. Ми застосовуємо ССО з об'єктом оподаткування «доходи». Чи можна не включати отриманий грант на доходи?
Спрощенці визначають доходи, що підлягають оподаткуванню, відповідно до ст. 346.15 НК РФ. Цією нормою передбачено, що при застосуванні УСН не враховуються доходи, перераховані в ст. 251 НК РФ. До таких, зокрема, відносяться цільові надходження (п. 2 ст. 251 НК РФ) і кошти цільового фінансування, в тому числі і гранти (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Але відповідно до положень подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ гранти визнаються цільовим фінансуванням для цілей оподаткування тільки при виконанні наступних умов:
- грант отриманий на безоплатній та безповоротній основах від російських фізичних осіб, некомерційних організацій, або від іноземних та міжнародних організацій і об'єднань за переліком таких організацій, затверджується Урядом РФ;
Таким чином, отриманий вами грант повинен бути включений до складу позареалізаційних доходів в момент надходження грошей на розрахунковий рахунок (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Однак якщо з наявних у вас документів по гранту слід, що він надано в рамках Закону № 209-ФЗ, порядок обліку гранту в складі доходів буде іншим.
У пункті 1 ст. 346.17 НК РФ встановлено спеціальний порядок відображення в доходах субсидій, отриманих в рамках Закону № 209-ФЗ. Він полягає в наступному. Суми отриманого субсидії відображаються в доходах пропорційно до витрат, здійснених за її рахунок. Максимальний термін дії такого порядку - два податкові періоди з дати отримання субсидії. Якщо після закінчення другого податкового періоду сума отриманої субсидії перевищить суму визнаних витрат, фактично здійснених за рахунок неї, різниця між зазначеними сумами в повному обсязі відображається у складі доходів цього податкового періоду.