Питання № 2.Общіе і приватні теорії податків, їх еволюція і розвиток на сучасному етапі.
Загальні теорії податків:
Атомістична теорія з'явилася в епоху просвітництва. Її представниками свого часу виступали французькі просвітителі Себастьєн де Вобан (1633-1707 рр.) - теорія «суспільного договору» і Шарль Монтеск'є (1689-1755 рр.) - теорія «суспільного договору». Дана теорія визнає, що податок є результат договору між громадянами і державою, згідно з яким підданий вносить державі плату за охорону, захист і інші послуги. Ніхто не може відмовитися від податків, також як і від користування послугами, що надаються державою.
Теорія насолоди (швейцарський економіст Ж. Симонд де Сісмонді (1773-1842 рр.). Теорія податку, згідно з якою податки є ціна, що сплачується громадянином за одержувані ним від суспільства насолоди. За допомогою податків громадянин купує ніщо інше, як насолода від громадського порядку, правосуддя, забезпечення особи і власності і т.д. Таким чином, Ж. Сісмонді в обґрунтуванні своєї теорії поклав теорію обміну в сучасному йому варіанті.
Класична теорія (теорія податкового нейтралітету) має більш високий теоретичний рівень і зв'язується з науковою діяльністю англійських економістів Адама Сміта (1723-1790 рр.), Давида Рікардо (1772-1823 рр.) І їх послідовників. Прихильники цієї теорії розглядали податки як один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати по утриманню уряду.
Кейнсіанськатеорія. була заснована на розробках англійських економістів Джона Кейнса (1883-1946 рр.) і його послідовників. Центральна думка цієї теорії полягала в тому, що податки є головним важелем регулювання економікою і виступають однією з доданків її успішного розвитку.
1.Теория співвідношення прямого і непрямого обкладань.
У ранні періоди розвитку європейської цивілізації встановлення прямого або непрямого оподаткування залежало від політичного розвитку суспільства. У містах раннього середньовіччя алоговие системи будувалися в основному на прямому оподаткуванні. Непрямі податки вважалися більш обтяжливими і негативно впливають на стан народу, оскільки вони збільшували вартість товару. Коли ж аристократія набрала сили, щоб зломити опір народних мас, встановився пріоритет непрямого оподаткування, причому а предмети першої необхідності (податок на сіль). Непрямі податки погіршували становище народу.
Друга позиція навпаки, обгрунтовувала необхідність встановлення непрямого оподаткування. За допомогою непрямих податків пропонувалося встановити рівномірний оподаткування. Дворянство через різні пільги і відкупи не було обтяжене прямими податками. Тому прихильники ідеї непрямого оподаткування прагнули змусити платити привілейовані класи шляхом встановлення податку на їх витрати. Тим самим непрямі податки розглядалися як засіб для встановлення рівності в оподаткуванні.
Прихильниками непрямого оподаткування були А. Сміт і Д. Рікардо, які обгрунтовували його через ідею добровільності. Ця ідея виходить з твердження про те, що непрямі податки менш обтяжливі, ніж прямі, тому що їх легко уникнути, не купуючи оподатковуваний товар.
2.Теория пропорційного і прогресивного оподаткування.
Згідно ідеї пропорційного оподаткування, НС повинні бути встановлені в єдиному% до доходу платника податку, незалежно від його величини. Дане положення обґрунтовувалося принципами рівності і справедливості.
Відповідно до прогресивним оподаткуванням НС і тягар оподаткування податком збільшуються в міру зростання доходу платника. З багатого громадянина необхідно стягувати більше. На підтримку прогресивної теорії виступали прихильники соціалістичної перебудови суспільства, а К. Маркс і Ф. Енгельс навіть пов'язували її зі знищенням приватної власності і побудовою соціалізму. Дана теорія остаточно склалася в середині XIX в. але її елементи зустрічаються в роботах А. Сміта, а також в роботах французьких просвітителів Ж.-Ж. Руссо і ж.б. Сея. Прихильники податкової прогресії так чи інакше схилялися до того, що вона більш справедлива, так як пом'якшує нерівність і впливає на перерозподіл майна і доходів.
3.Теорія перекладання податків, вивчає справедливість розподілу податкового тягаря в залежності від форм оподаткування, еластичності попиту і пропозиції. Суть теорії перекладання полягає в тому, що розподіл податкового тягаря можливо тільки в процесі обміну, результатом якого є формування ціни. Саме через обмінні і розподільчі процеси юридичний платник податку здатний перекласти податковий тягар на іншу особу - носія податку, який і буде нести всю тяжкість оподаткування.
Основоположником теорії перекладання вважається Джон Локк (1632 -1704), який, зробив висновок про те, що всі податки в кінцевому рахунку падають на власника землі.
Єдиний податок - це єдиний, винятковий податок на один певний об'єкт оподаткування, на одне з джерел доходів. Тому єдиний податок вводиться теоретично більш доцільним, простим і раціональним, ніж стягнення безлічі окремих податків. В якості єдиного об'єкта оподаткування різними теоретиками пропонувалася земля, витрати, нерухомість, дохід, капітал та ін.