Тема 6. Система державного регулювання і стимулювання інноваційної діяльності
6.3. Інструменти регулювання інноваційної діяльності
1. Проведення державної науково-технічної політики через державні підприємства. Це може бути утворення нових галузей виробництва, які освоюють нові продукти і технології. Також можна рекомендувати державним підприємствам використовувати нову техніку, яка ще мало поширена і є продуктом піонерних розробок і джерелом підвищеного фінансового ризику для приватних підприємств.
2. Підтримка і розвиток прямий науково-технічної сфери. Тут можливе створення перспективних науково-дослідних інститутів і лабораторій, підтримка громадських наукових товариств, навчальних спілок, професійних організацій, надання гарантій окремим дослідним і технологічним проектам.
3. Створення державної інформаційної інфраструктури. Це розвиток загальнонаціональної інформаційної мережі з приєднанням до таких світових мереж: бібліотек, інформаційних центрів, різних банків даних, установ для надання консультаційних, консультаційних та організаційних послуг інноваторам.
5. Фінансова допомога. Це - надання інноваторам грантів, позик, субсидій, гарантованих кредитів, дослідницьких податкових кредитів, забезпечення дослідників та інженерів відповідним обладнанням та приладами, приміщенням і сервісом, експортне кредитування та ін. Якщо цей інструмент розглянути більш дрібно, то тут можна виділити:
а) пряме фінансування на створення нової продукції і технології,
б) надання позик, у тому числі безпроцентних,
в) державні дотації,
г) пільгове кредитування.
6. Податкові пільги. Надання підприємствам, установам, фізичним особам які беруть участь в інноваційному процесі різні податкові пільги. У свою чергу тут можна виділити наступні інструменти:
а) зниження ставок податків на прибуток для підприємств, що здійснюють інноваційну діяльність;
б) податковий кредит на проведення досліджень і розробок;
в) виключення з прибутку, обкладається, поточних витрат на НДДКР;
г) пільговий режим оподаткування витрат на НДДКР при міжфірменній кооперації;
д) звільнення від деяких відрахувань до бюджету;
е) звільнення від сплати податку на прибуток і капітал власників акцій ризикових інноваційних фірм;
з) зниження держмита для індивідуальних винахідників;
і) відстрочка сплати мита або повне звільнення від нього для інноваційних продуктів.
7. Амортизаційна політика. Прискорена амортизація і інші амортизаційні пільги.
8. Створення сприятливого правового середовища для інноваторів. Це перш за все розвиток державою патентного права, правових основ виробництва і споживання якісної продукції: системи стандартизації та сертифікації виробництв та окремих видів продукції, регулювання монопольних підприємств і видів діяльності, дозвіл тимчасової монополії інноватора.
9. Підтримка високого суспільного статусу вчених, конструкторів, інженерів - всіх суб'єктів інноваційного процесу. Це здійснюється шляхом встановлення різноманітних державних премій, проведення конкурсів, надання грантів, встановлення почесних звань, пропаганда переваг інноваційного суспільства і його видатних діячів.
10. Посередництво державних установ в замовленні та реалізації інноваційної продукції. Це може бути державне замовлення (контракти) на розробку і впровадження продуктів інноваційного процесу, створення державних інститутів для поєднання науки і виробництва різних форм власності, наприклад, шляхом створення та сприяння розвитку технопарків, виставок, ярмарків і т.д.
12. Встановлення сприятливих умов міжнародної комерційної діяльності, а саме торгових угод, зовнішньоекономічних тарифів, режимів валютного регулювання.
13. Відстоювання прав та інтересів вітчизняних інноваторів в міжнародній кооперації праці та захист у випадках недозволеної або недобросовісної конкуренції.
Останнім часом в розвинених країнах пряма підтримка інноваційної діяльності все більше замінюється непрямим методами регулювання. Причому частка державної підтримки в багатьох розвинених країнах зростає. Так, уряд має приблизно 50-відсоткову частку в фінансуванні всіх витрат на дослідження і розробки в США, Німеччині, Франції, а на субсидування проектів реконструкції та технічного переозброєння держави витрачають від чверті до половини необхідних витрат.
• політика оподаткування інноваторів 6.
В економічній літературі визначають такі характерні риси сучасної податкової політики щодо інноваційного процесу:
1. Застосування системи пільг щодо податку на прибуток корпорації або окремої фірми.
2. Галузева диференціація податкових пільг і їх гнучкість в залежності від цілей і завдань національної політики технологічних змін.
3. Чітка цільова спрямованість податкових пільг і їх обов'язковий характер відповідно до чинного законодавства, а не за суб'єктивними рішеннями чиновників.
4. Наявність гнучкої і обов'язкової системи загальнодержавного статистичного обліку використання податкових пільг.
Досвід розвинених країн свідчить, що тільки комплексне скоординоване використання всіх кредитно-фінансових і податкових важелів дає можливість отримати позитивні результати в політиці підтримки інноваційної діяльності в країні. Причому треба постійно пам'ятати, що інноваційна діяльність - це перш за все піонерні прорив в локальному місці економічної системи, тому він неможливий як масове явище і тому підтримка повинна мати точковий характер.
• дослідницький податковий кредит 7.
Цей вид кредитування означає право вилучати з оподатковуваного доходу поточні витрати на дослідницькі та впроваджувальні роботи. Передбачається, що таке зниження суми податку на прибуток створює для фірми стимул до розширення витрат на розробку і впровадження нової техніки за рахунок власних коштів.
Системи такого типу кредитування інноваційної діяльності дуже різноманітні в різних країнах і постійно змінюються. Наприклад, у Франції під податкові пільги в межах "дослідницького податкового кредиту" підпадають такі витрати:
1) витрати на амортизацію основного капіталу, який придбаний у Франції і прямо використовується в науково-дослідних цілях;
2) витрати на науково-дослідний персонал, безпосередньо
зайнятий в НДДКР, як постійно працює у фірмі, так і за сумісництвом;
3) інші операційні витрати, але не більше 50% від витрат на науковий персонал;
4) витрати на дослідницькі роботи, які здійснюються громадськими або приватними установами під патронажем Міністерства наукових досліджень і промисловості і визнані як доцільні науковими і технічними експертами;
5) витрати на впровадження винаходів і закупівлю патентів.
Розміри дослідного податкового кредиту задаються або через визначення максимуму суми, яку дозволяється відраховувати від податку, або у вигляді певного відсотка від загальної величини податкових зобов'язань по прибутку юридичної особи. Такий відсоток постійно змінюється. Наприклад, за різні періоди він становив в США 48, 25 і 20%, у Франції - 25, 30 і 50%, в Канаді - 20 і 30% в залежності від місця і характеру досліджень і розробок. Система дослідницьких податкових кредитів вважається однією з наймінлівішіх систем оподаткування, але жодне така зміна в післявоєнний період експерти не оцінювали як таку, що погіршує фінансовий стан підприємств, які здійснюють інноваційну стратегію розвитку і витрачають значні суми на НДДКР.
• прискорена амортизація 8.
У передових країнах норми амортизації сьогодні виконують функцію створення передумов прискорення обороту основного капіталу і є стимулом для підприємств, які проводять активну політику технічного оновлення. Наприклад, в Японії дозволяється в перший рік виробництва окремих особливо важливих виробів мати до 25% вартості такої продукції за рахунок амортизаційних відрахувань.
У США Законом про справедливе оподаткування і фінансової відповідальності, який був прийнятий в межах податкової реформи 1981 р терміни амортизації науково-дослідного устаткування були скорочені до 3 років, іншого рухомого майна - до 5 років. Крім цього, була введена 6% знижка для інвестицій в обладнання, яке амортизується за три роки, і 10% знижка для такого обладнання, яке буде списано протягом 5 років.
Відповідно до Закону США про зміну податків з метою економічного оздоровлення в 1981 р був здійснений перехід до використання принципу нерівномірного списання вартості основного капіталу протягом амортизаційного періоду. Терміни такого списання були знижені настільки, що деякі економісти навіть стали заперечувати відповідність їх принципові періоду служби обладнання, тому що було дозволено амортизувати більшу частину вартості основного капіталу в перші роки їх функціонування. Навіть було дозволено брати відстрочку в прискореному списанні вартості капіталу. Особливі пільги отримали нові компанії, яким дозволяється протягом перших п'яти років існування списувати вартість основного капіталу за вибором: нерівними частками або навіть одночасно, що дало цим фірмам необхідний простір для маневру власними активами в процесі їх виробничого становлення і зростання.
Зауважимо, що пільговий режим амортизаційних списань дає можливість малим підприємствам Німеччини проводити інноваційний процес, модернізацію виробництва. На частку амортизаційних списань припадає близько 66% всіх капіталовкладень, на реінвестиції доходів - 27%>, а на зовнішні джерела фінансування - 7%. З метою стимулювання малого бізнесу в Німеччині діє особлива амортизаційна ставка в розмірі 20% витрат на придбання рухомого майна. Крім того, в Німеччині є спеціальні норми амортизаційних відрахувань, які застосовують до всіх інвестицій, спрямованих на створення нових робочих місць, охорону навколишнього середовища, випуск технічно передової продукції експертних поставок. Вкладені кошти списують протягом трьох років: у перший рік амортизується 50% основного капіталу, в другій - 30%, в третій - 20% 9.
Додаткові грошові притоки, що було отримано при швидкій амортизації, стають додатковим фінансовим джерелом для активної інноваційної діяльності та виступають фінансовим активом, який не залежить від стану ринку позичкового капіталу. Останнє має позитивний сенс і в тому, що зменшує відношення позикового капіталу до власного, підвищує ліквідність фірми, а отже, дає їй можливість взяти додаткові кредити банків.
• малий бізнес 10.
Значна державна підтримка технологічних змін відбувається через підтримку малого бізнесу, який охоплює, зокрема, і багато інноваційних підприємств. Особлива увага приділяється підтримці в малому бізнесі венчурним фірмам. Так, в США ця підтримка вимагає:
- скорочення рівня податку на прибуток до 25% для середніх фірм і до 10% - для дрібних, якщо вони реінвестують прибутки в інновації;
- зобов'язання державних інноваційних компаній виділяти 5% суми свого науково-дослідного бюджету на цілі передачі інновацій малому бізнесу;
- виділення до 10% загальнодержавних витрат на прикладні дослідження малому бізнесу на наукові дослідження і розробки;
- стимулювання експорту продукції дрібних фірм (подвійне відрахування витрат на ці цілі з прибутку, 10-річна відстрочка платежів і ін.);
- скорочення періоду амортизації обладнання для дослідження і розробок з 5 до 3 років.
У Франції, малому бізнесу надаються пільгові кредити, звільнення від податку на прибуток на 5 років, якщо прибуток малих підприємств не перевищує 30 мли. франків.
Крім того нові підприємства в перші два роки роботи повністю звільняються від податків, на третій рік - оподатковується лише 25% їхнього прибутку, на четвертий - 50%, п'ятий - 75% починаючи з шостого року і далі - 100%.
В Індії також створений фонд допомоги малим підприємствам. Обсяг коштів на підтримку та розвиток малого бізнесу окремо виділяється в п'ятирічних планах і річних бюджетах.
У розвинених країнах пільгами користуються і засновники малих підприємств, зокрема для них передбачено до 50% знижки з податку на прибуток від вкладеного капіталу.
Значні пільгові умови для розвитку малого бізнесу створені у Великобританії. Загальна ставка податку з корпорацій тут становить 35%, проте, якщо дохід підприємства становить не більше 200 тис. Фунтів стерлінгів на рік, то податок зменшується до 25%. Крім того, якщо оборот підприємства не перевищує 47,5 тис. Ф. ст. в рік, то воно не сплачує ПДВ (ставка 17,5%)
У США поділ праці в інноваційній сфері між великими і малими підприємствами полягає в тому, що великі підприємства беруть на себе функцію тиражування, поширення нововведень, отриманих в сфері малого бізнесу - науково-технічних фірмах-інноваторах.
• відрахування в резервні фонди.
Важливим інструментом стимулювання інноваційної діяльності є відрахування в резервні фонди.
З метою стимулювання НТП в Швеції фірми мають право вкладати до 50% прибутку в резервні фонди майбутніх інвестицій, які звільнені від оподаткування. Кошти цих фондів зберігаються у вигляді безпроцентних вкладів в Національному шведському банку, вони можуть використовуватися для придбання обладнання, фінансування наукових досліджень і розробок, а також будівництва.