При складанні кошторису з ПДВ всі ціни на матеріали і роботи враховуються з податком, крім тих випадків, якщо фірма перебувати на спрощеній системі оподаткування.
ПДВ в кошторисі - форма перерахування в бюджет держави частини ПДВ, створеного в процесі виробництва і внесеного до бюджету у міру реалізації.
- підприємства та організації;
- індивідуальні підприємці;
- особи, які визнаються платниками податків на додану вартість, так як діяльність пов'язана з переміщенням товарів через митний кордон, і розпізнаються відповідно до митного законодавства та законами Російської Федерації про митну службу.
Податкові ставки ПДВ за кошторисом:
0% - при реалізації товарів, які вивезені в митній експортної процедурі;
10% - при продажу окремих видів продовольчих, дитячих, медичних товарів;
18% - основна, яка застосовується у всіх залишилися випадках.
При розрахунку податкової бази сума податку визначається як відповідна призначеної податковій ставці частка податкової бази в процентному співвідношенні. При роздільному обліку - як сума ПДВ за кошторисом. яка виходить при додаванні сум податків, визначених окремо як відповідні призначеним податкових ставок процентні частки відповідних баз. Моментом обчислення податкової бази прийнято вважати найбільш ранню з наступних дат:
- час передачі товарів або робіт, послуг, майнових прав;
- час оплати, передоплати в рахунок майбутніх поставок товарів, або виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав;
- при передачі прав на власність в певних цілях прирівнюється до його відвантаження.
Момент визначення ПДВ в кошторисі при реалізації платником податків товарів, які передані їм на зберігання за спеціальним договором з видачею складського свідоцтва, обчислюється як день реалізації свідоцтва.
При підведенні підсумків податкового періоду сума податкових відрахувань на порядок перевищує загальну податкову суму. Отримана між ними різниця підлягає відшкодуванню платнику податку. Платник податків надає в податкові органу декларацію, яка з особливою ретельністю перевіряється, і після перевірки протягом одного тижня податковий орган повинен прийняти рішення про відшкодування відповідних грошових сум, якщо не були виявлені порушення.