Фірми припиняють суперечки про стягнення заборгованостей відмовою від витребування боргу або його частини. Компроміс завжди вигідніше, ніж судова тяганина: краще отримати частину боргу відразу, ніж чекати виплати повної суми невідомо скільки. Навіть якщо коли-небудь заплатять, різницю може з'їсти інфляція, та й чекати 3 роки не хочеться і потрібно якнайшвидше закрити всі розрахунки за угодою. Ми розповімо, що можна зробити.
важливі деталі
Прощення боргу можуть визначити як передачу в дар майна між юрособами. Така угода буде недійсною тому, що порушує вимоги закону про заборону дарування майна вартістю понад 3 тисяч рублів.
Претензії можуть виникнути в разі, якщо в угоді буде написано, що ви звільняєте боржника від виконання його обов'язків на безоплатній основі або звільняєте боржника у зв'язку з його важким становищем, або ви зацікавлені в продовженні партнерських зв'язків між фірмами.
Набагато краще, якщо прощення боргу було обумовлено виконанням боржником будь-яких зобов'язань. Наприклад, ваша компанія відмовляється від стягнення частини боргу, а боржник негайно гасить решту. Або ви прощаєте борг за одним договором, а контрагент сплачує заборгованість за іншим договором. Це і є той самий розумний компроміс, про який ми говорили вище.
Якщо фірма зможе підтвердити, що у неї є комерційний інтерес в прощенні боргу, то:
- прощення можна буде прирівняти до дарування;
- суму прощеної боргу можна буде врахувати у позареалізаційні витрати.
Зазвичай не викликає претензій, якщо борг прощений в рамках мирової угоди, тобто після того, як кредитор намагався стягнути заборгованість через суд. Якщо ваша ситуація відрізняється (наприклад, ви простили борг до подачі позову в суд), то суперечка з податківцями щодо економічної обґрунтованості витрат більш імовірний.
Розглянемо два приклади - борг по оплаті товару і борг за договором позики без відсотків з прикладами проводок, податками і проводками, а так само облік при спрощеній системі. На цих прикладах ми розберемо порядок відображення в податковому та бухгалтерському обліку операцій прощення боргу.
Приклад 1. Борг з оплати товару.
Податок на прибуток. Кредитор визнає виручку від реалізації. У продавця не виникає підстав коригувати свої податкові доходи від продажу цього майна. Однак доведеться виключити з витрат вартість безоплатно переданих товарів.
ПДВ. Продавець розраховує ПДВ з вартості майна в момент його відвантаження, і прощення на базу по ПДВ ніяк не впливає.
Бухгалтерський облік. На дату реалізації товару продавець робить в обліку проведення по визнанню виручки і списання вартості товару. Борг визнається іншим витратою на дату вибачення. Проведення буде таким:
Дебет 91-2 Кредит 62 - сума боргу визнана в складі інших витрат.
висновок
Мало того, що стороні, яка передає доведеться заплатити податок на прибуток і ПДВ з вартості переданого майна, так ще й не вийде врахувати покупну вартість товарів у витратах. Тобто варіант вкрай невигідний.
ССО. Потрібно визнати виручку від реалізації товарів (робіт, послуг) на дату прощення боргу, так як заборгованість по їх оплаті припинилася.
Прощена дебіторка не зізнається в складі витрат, які враховують при визначенні податкової бази по спрощеній системі.
Приклад 2. Позика.
Податок на прибуток. Засоби, видані за договором, не враховуються у витратах. Прощена сума теж не визнається витратою.
ПДВ. Як надання позики, так і прощення боргу не тягнуть будь-яких наслідків з ПДВ.
Бухгалтерський облік. Виданий організацією безвідсоткову позику не може враховуватися в складі фінансових вкладень (позика не приносить організації процентних доходів). На окремому субрахунку рахунку 76, відбивають суму такої позики. Проведення будуть наступні:
На дату видачі позики.
Дебет 76 Кредит 50, 51 - видано безвідсотковий грошову позику.
На дату прощення боргу.
Дебет 91-2 Кредит 76 - сума боргу визнана в складі інших витрат.
висновок
У сторони, яка передає ніяких негативних податкових наслідків немає.
ССО. Сума основного боргу за позикою не включається до доходів у кредитора незалежно від того, повернув цю суму позичальник або борг по її поверненню прощений.
А доходи у вигляді відсотків за позикою враховуються на дату вибачення, оскільки на цю дату припиняється заборгованість боржника по сплаті відсотків.
Сума прощеної боргу не зізнається в складі витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по спрощеній системі.