Забезпечити виконання зобов'язань за договором c контрагентом можна за допомогою застави. При цьому заставодавцем (стороною, яка передає своє майно в заставу) може бути як організація-боржник, так і третя особа (п. 1 ст. 335 ЦК України).
Предметом застави можуть бути речі (включаючи цінні папери), майнові права, земельні ділянки, підприємства, будівлі, споруди, квартири (ст. 128, п. 2 ст. 334, п. 1 ст. 336 ЦК України).
- вимоги, нерозривно пов'язані з особою кредитора заставодавця. До них відносяться вимоги про аліменти, про відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю (інші права, поступка яких іншій юридичній особі заборонена законом).
Про це сказано в пункті 1 статті 336 Цивільного кодексу РФ.
Предмет застави повинен належати заставодавцю на праві власності або господарського відання (за винятком випадків, перелічених у п. 2 ст. 295 ЦК України) (п. 2 ст. 335 ЦК України). Передача в заставу чужого майна допускається тільки за згодою його власника або правовласника (ст. 335 ЦК України).
Договір про заставу має бути оформлений письмово (п. 2 ст. 339 ЦК України). У договорі вкажіть предмет застави, його вартість, розмір і строк виконання зобов'язання, забезпеченого заставою (п. 1 ст. 339 ЦК України). У договорі про заставу також треба вказати, в якої зі сторін буде перебувати закладене майно (п. 1 ст. 339 ЦК України).
У деяких випадках, передбачених законом, договір про заставу необхідно зареєструвати (зокрема, це відноситься до договору про заставу нерухомого майна (іпотеки)) (п. 3 і 5 ст. 339 ЦК України).
Нотаріальне посвідчення договору про заставу обов'язково тільки в разі, якщо заставу видається в забезпечення зобов'язань за договором, який сам підлягає нотаріальному посвідченню (п. 2 ст. 339 ЦК України).
Користування закладеним майном
Закладене майно залишається у заставодавця, якщо в договорі прямо не вказано, що воно передається заставодержателю (абз. 1 п. 1 ст. 338 ЦК України). Причому майно, на яке встановлена іпотека, а також товари, що знаходяться в обороті, залишаються у заставодавця в будь-якому випадку (абз. 2 п. 1 ст. 338, ст. 357 ЦК України).
Якщо предмет застави залишається у заставодавця, то він має право ним користуватися (в т. Ч. Отримувати з нього доходи), якщо інше не зазначено в договорі про заставу (п. 1 ст. 346 ЦК України). Якщо предмет застави передається заставодержателю, то він має право ним користуватися тільки у випадках, передбачених в договорі. При цьому він зобов'язаний регулярно представляти заставодавцю звіт про використання заставленого майна (п. 3 ст. 346 ЦК України). Це правило не поширюється на ломбарди. Вони як залогодержатели взагалі не мають права користуватися предметом застави (п. 3 ст. 358 ЦК України).
Організація-заставодержатель зобов'язана застрахувати заставлене майно, якщо воно передається безпосередньо їй (не залишається у заставодавця). Однак зробити це слід за рахунок заставодавця (або за свій рахунок, але з наступним відшкодуванням понесених витрат заставодавцем), якщо в договорі (законі) не встановлено інше.
Це випливає з пункту 1 статті 343 Цивільного кодексу РФ.
Якщо предмет застави знаходиться у заставодержателя, то при належному виконанні забезпеченого заставою зобов'язання він зобов'язаний повернути закладене майно заставодавцю (п. 3 ст. 352 ЦК України).
Невиконання зобов'язання, забезпеченого заставою
Якщо зобов'язання, забезпечене заставою, не виконано (виконано неналежним чином), заставодержатель, використовуючи позасудовий порядок, має право продати заставлене майно третій особі за його ринковою вартістю. Це можна зробити шляхом проведення торгів, за договором комісії або іншими способами, встановленими в договорі про заставу (при зверненні стягнення на нерухоме майно проведення торгів обов'язково). Крім того, в договорі (додатковій угоді до нього) може бути передбачений безпосередній перехід предмета застави у власність заставоутримувача.
Якщо реалізація майна проходила шляхом проведення торгів, але вони не відбулися (були оголошені не відбулися), то організація має право викупити у заставодавця закладене майно (за згодою з ним). При цьому вартість заставленого майна повинна бути зарахована в рахунок виконання вимог заставодержателя.
При відмові від викупу закладеного майна проводяться повторні торги. Якщо і вони не відбулися (були оголошені не відбулися), заставодержатель має право залишити предмет застави за собою. При цьому він може оцінити його нижче початкової ціни на повторних торгах, але не більше ніж на 10 відсотків від цієї величини.
Про це сказано в пункті 6 статті 350 Цивільного кодексу РФ.
Якщо вирученої суми недостатньо, щоб задовольнити вимоги заставодержателя, то він має право покрити різницю за рахунок іншого майна заставодавця. Для цього заставодержатель повинен звернутися в суд. Однак так можна вчинити, тільки якщо договір або законодавство не передбачає інший порядок стягнення недоотриманої суми. Це випливає з пункту 3 статті 350 Цивільного кодексу РФ.
Якщо ж виручка від реалізації заставленого майна перевищує вимога заставодержателя, то він зобов'язаний повернути різницю заставодавцю (п. 4 ст. 350 ЦК України).
Звернути стягнення на майно заставодавця можна в той день, коли термін виконання забезпеченого заставою зобов'язання настав, а зобов'язання заставодавець не виконав (п. 1 ст. 348 ЦК України). Виняток становлять:
- незначні порушення, допущені заставодавцем при виконанні зобов'язань (прострочення менше трьох місяців), якщо вимога організації істотно менше вартості заставленого майна (сума невиконаного зобов'язання менше 5 відсотків від договірної оцінки предмета застави).
Якщо зобов'язання виконується періодичними платежами, звернення стягнення можливо тільки при систематичному порушенні строків виконання зобов'язання (якщо протягом 12 місяців терміни платежів порушувалися більше трьох разів).
Такий порядок передбачений статтею 348 Цивільного кодексу РФ.
Застава забезпечує вимогу організації в тому обсязі, в якому воно має місце до моменту його задоволення. Тобто організація-кредитор за рахунок застави сплачує не тільки суму основної заборгованості за зобов'язанням, а й додаткові вимоги, пов'язані із затримкою або невиконанням зобов'язання.
Зокрема, в обсяг вимоги до заставодавця можуть бути включені наступні санкції:
Про це сказано в статті 337 Цивільного кодексу РФ.
У бухобліку заставодержателя сума отриманого застави доходом не визнається, оскільки економічні вигоди організації при цьому не збільшуються (п. 2 і 3 ПБО 9/99).
Оскільки застава є способом забезпечення виконання зобов'язань за договором, майно, отримане в заставу, потрібно відобразити за балансом в оцінці, передбаченої договором про заставу. Для цього використовуйте рахунок 008 «Забезпечення зобов'язань і платежів отримані».
При отриманні майна в заставу зробіть запис:
Дебет 008
- відображена договірна вартість майна, отриманого в заставу.
У міру погашення заборгованості вартість предмета застави, відображену за балансом, зменшуйте (Інструкція до плану рахунків). При виконанні зобов'язання і, відповідно, при припиненні застави зробіть запис:
кредит 008
- списана сума отриманого забезпечення за договором застави.
Якщо зобов'язання, забезпечене заставою, не виконано (виконано неналежним чином), закладене майно може бути реалізоване з торгів (третій особі), продано заставодержателю або переведено в його власність.
При реалізації заставленого майна на торгах зробіть проводки:
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з організатором торгів»
- отримані грошові кошти від продажу предмета застави на торгах;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з організатором торгів» Кредит 62 (58, 76)
- відображено погашення заборгованості заставодавця за рахунок доходів від продажу предмета застави.
Якщо заставлене майно реалізовано за ціною, що перевищує вимога заставодержателя, то заставодержатель зобов'язаний повернути різницю заставодавцю. У цьому випадку необхідно зробити наступні проводки:
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з організатором торгів»
- отримані грошові кошти від продажу предмета застави на торгах;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з організатором торгів» Кредит 62 (58, 76)
- відображено погашення заборгованості заставодавця за рахунок доходів від продажу предмета застави (в межах боргу);
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з організатором торгів» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з заставодавцем»
- відображено зобов'язання перед заставодавцем з надходжень від продажу предмета застави, що перевищують його заборгованість;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з заставодавцем» Кредит 51
- перераховані заставодавцю грошові кошти, що залишилися після погашення заборгованості.
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з заставодавцем» Кредит 62 (58, 76)
- відбито залік вартості заставного майна в рахунок погашення зобов'язання, забезпеченого заставою;
Дебет 08 (10, 41 ...) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з заставодавцем»
- відображено надходження майна, право власності на яке перейшло в рахунок погашення зобов'язання, забезпеченого заставою.
Договором з контрагентом можуть бути передбачені санкції за невиконання його зобов'язань. Такі санкції потрібно включити до складу доходів на дату їх визнання або в день вступу в законну силу рішення суду (п. 16 ПБУ 9/99).
При пред'явленні претензії заставодавцю на суму штрафу (неустойки, відсотків) за прострочення виконання зобов'язання зробіть запис:
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з заставодавцем по санкціям» Кредит 91-1
- нарахований штраф (неустойка, відсотки) за прострочення виконання зобов'язання.
Погашення штрафних санкцій за рахунок коштів, отриманих від продажу предмета застави, відобразіть проводкою:
Дебет 62 (58, 76) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з заставодавцем із санкцій»
- відображено погашення заборгованості заставодавця на суму штрафних санкцій.