Бест Бухшоп - кращий інтернет магазин для бухгалтерів з безкоштовною доставкою по всьому світу!
Наш магазин продає книги і журнали з бухгалтерського обліку. Наші видання визнані найкращими і актуальними.
Вони допомагають в роботі величезній кількості бухгалтерів, завдяки їм ви скоротите пошук потрібної інформації і
будете швидко і легко вирішувати всі робочі питання. У нас найнижчі ціни і величезна кількість знижок і акцій.
Москва, Гончарний пр, 6 стр 1А
Організації досить нерідко орендують квартири для своїх співробітників. Безсумнівно, варто згадати те, що при всьому цьому виникає багато питань, пов'язаних з утриманням ПДФО як з доходів орендодавців - фізичних осіб, так і з доходів службовців, для яких орендується квартира.
У організації з'явився питання: чи справді вона в даному випадку виконувати обов'язки, як ми звикли говорити, податкового агента з ПДФО? Мінфін Росії з, як всі знають, посиланням на положення ст. 226 НК РФ роз'яснив, що організація (орендар), яка виробляє виплати за укладеним з фізичною особою (орендодавцем) договору оренди нерухомого майна, визнається, як ми висловлюємося, податковим агентом щодо орендної плати, що виплачується, як заведено, фізичній особі.
Уявіть собі один факт про те, що відповідно, вона зобов'язана, нарешті, виконувати обов'язки по підрахунку, утримання та перерахування до якраз бюджет ПДФО. Всі знають те, що але, констатувавши даний факт, Мінфін Росії не пояснив, яким чином організація може, отже, обчислити і утримати ПДФО при оренді квартири, що знаходиться в, як багато хто думає, пайовий власності пари людей.
Організація не може просто взяти і так сказати утримати ПДФО з суми орендної плати за ставкою 13%. Уявіть собі один факт про те, що ж орендна плата - це дохід всіх орендодавців, а не тільки лише тієї особи, кому вона, м'яко кажучи, перераховується. Як би це було не дивно, але відповідно для обчислення і утримання ПДФО з доходів кожного з орендодавців організація зобов'язана так сказати володіти інформацією про розмір доходу, як ми з вами постійно говоримо, кожного з них.
При часткової власності доходи від використання загального майна розподіляються пропорційно часткам власників, якщо інше не передбачено угодою між ними (ст. 248 ЦК України). Тому для виконання зобов'язань податкового агента з ПДФО організація зобов'язана, нарешті, запитати у власників інформацію про те, як розподіляється між ними дохід від здачі в оренду належної їм квартири. Необхідно відзначити те, що при наявності такої інформації ніяких перешкод для виконання зобов'язань, як всі знають, податкового агента у організації немає.
Зверніть увагу на те, що але якщо власники з якихось причин відмовляться надати організації, як ми з вами постійно говоримо, схожу інформацію, що виплачуються групі орендодавців доходи у вигляді орендної плати будуть не персоніфікованими. Відповідно у організації в даному випадку зобов'язань, як люди звикли виражатися, податкового агента, на наш погляд, не виникне.
Було б погано, якби ми не відзначили те, що в такий спосіб, щоб не як би ускладнювати собі життя, організації при укладенні договору оренди квартири, що знаходиться в, як заведено висловлюватися, пайовий власності, обов'язково потрібно так сказати отримати від власників інформацію в письмовому вигляді про порядок розподілу між ними доходів у вигляді, як всі знають, орендної плати.
Звичайно ж, всі ми дуже добре знаємо те, що якщо таку інформацію власники не надають, від оренди даної квартири краще відмовитися. Або доведеться бути, як більшість з нас звикло говорити, готовим до суперечок з податківцями та відстоювання власної позиції в суді. ПДФО залежить від лічильника Ще один цікавий питання, порушене в листі, пов'язаний з нарахуванням ПДФО з сум відшкодування орендарем витрат на, як люди звикли виражатися, комунальних послуг.
І дійсно, оплата орендарем витрат на, як багато хто висловлюються, комунальні та експлуатаційні послуги, розмір яких як би залежить від їх фактичного споживання, не може розглядатися як отримання фізичною особою, як ми висловлюємося, економічної вигоди, так як орендар відшкодовує орендодавцю вартість витрат, зроблених орендарем тільки у власних інтересах. Мало хто знає те, що стосовно таких сум відшкодування у орендодавця ні, врешті-решт, виникає доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО.
Всім відомо про те, що а ось оплата орендарем витрат, фактичне споживання яких фіксується на підставі показань лічильників (водопостачання, електропостачання та газопостачання), ПДФО не обкладається, оскільки не утворює економічної вигоди у фізособи (орендодавця). Всі давно знають те, що пояснення фінансистів зовсім справедливі.
Всім відомо про те, що ж витрати на, як всі говорять, комунальних послуг, розмір яких не нарешті залежить від, як багато хто думає, фактичного вживання, власник квартири несе в будь-якому випадку, незалежно від, як заведено висловлюватися, того, здає він квартиру чи ні. Всім відомо про те, що і коли орендар відшкодовує орендодавцю такі витрати (тобто фактично як би оплачує їх за нього), у орендодавця виникає дохід, оподатковуваний ПДФО.
Щоб як би зменшити суму ПДФО з вартості відшкодовуються орендарем, як заведено, комунальних послуг, орендодавцю необхідно також користуватися підказкою Мінфіну Росії і встановити лічильники на газ, воду і опалення (якщо це можливо). І навіть не треба і говорити про те, що ПДФО з доходу працівника при оренді житла Черговий питання, порушене в листі, це обкладення ПДФО вартості оренди житла, яка також оплачується організацією за працівника.
Всі давно знають те, що оплата за наймання, як заведено, житлового приміщення здійснювалася самою організацією конкретно орендодавцям житлових приміщень. Було б погано, якби ми не відзначили те, що дані витрати нарешті віднесені нею на загальногосподарські витрати, до фонду, як більшість з нас звикло говорити, заробітної плати не включалися.
Само-собою зрозуміло, податкова інспекція не довела, що, як усім відомо, гроші, створені для оплати найму житла, практично залишилися у співробітника в вільному розпорядженні і були їм витрачені на особисті потреби. Само-собою зрозуміло, тому у неї відсутні підстави для покладання на компанію обов'язки щодо утримання та перерахування в, нарешті, бюджет ПДФО з сум орендної плати.
І навіть не треба і говорити про те, що так як вказівку на разову або постійну оплату працівникові за облагородження на новому місці в даній статті, вообщем то, відсутній, то, беручи до уваги відсилання в даній нормі на угоду між працівником і роботодавцем (трудовий контракт), в даному випадку порядок цих виплат визначається конкретно в трудовому договорі. Таким чином, виходячи з позиції судів, в цьому випадку, коли оплата оренди житла працівнику - в інтересах роботодавця, оподатковуваного ПДФО доходу не, нарешті, виникає. І навіть не треба і говорити про те, що але якщо житло оплачується тільки в інтересах працівника, оплату оренди слід обкладати ПДФО.
Керівники організацій котрий рік, нарешті, скаржаться на брак, як ми висловлюємося, кваліфікованих співробітників. Ось і доводиться «виписувати» працівників з інших регіонів і з-за кордону. А іноді ще й надавати їм житло, для чого ж роботодавці знімають квартири або кімнати. І дійсно, поговоримо про те, як враховувати оренду житла для працівника або відшкодування йому витрат на наймання житла для цілей оподаткування.
Організація сама оплачує оренду прямо власнику житла і тут можливі два підходи.
ПІДХІД 1 (безпечний, але не найвигідніший)
Контролюючі органи вважають, що витрати на оренду - це оплата праці в, як ми висловлюємося, натуральній формі, яка утворює дохід працівника. Само-собою зрозуміло, тому обов'язок забезпечити працівника житлом повинна бути прописана в трудовому договорі з ним.
Якщо договір оренди з власником житла також буде укладено на рік або більше, то його необхідно буде реєструвати в органі Росреестрап. 2 ст. 651 ГК РФ.
Хоча в один прекрасний момент суд визнав, що такі витрати можна враховувати для цілей оподаткування прибутку на сто відсотків. Було б погано, якби ми не відзначили те, що фас, як ми з вами постійно говоримо, Центрального округу вказав на те, що витрати були орієнтовані на забезпечення виробничого процесу і без їх, як всі знають, запрошені здалеку співробітники не змогли б робити свої трудові обов'язки.
Що стосується бухобліку, то для відображення операцій, пов'язаних з орендою житла, потрібно буде зробити наступні проводки.
Орендна плата включена до витрат 20 «Основне виробництво» (26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж») 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Утримано ПДФО з доходу у вигляді орендної плати з зарплати працівника 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «ПДФО».
Утримано ПДФО з доходу орендодавця - фізичної особи у вигляді орендної плати 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» 68, субрахунок «ПДФО».
Перераховано, як ми з вами постійно говоримо, орендна плата 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» 51 «Розрахункові рахунки»
Нараховано страхові внески на дохід працівника у вигляді орендної плати 20 «Основне виробництво» (26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж») 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення».
Але природно, підхід 1 надзвичайно різноплановий. Зверніть увагу на те, що і коли ви готові відстоювати свій світогляд перед контролюючими органами, вивчайте підхід 2.
ПІДХІД 2 (ризикований, але вигідний)
Його сутність нарешті полягає в тому, що витрати на оренду квартири - це не оплата праці працівника. Але незважаючи на це, такі витрати обгрунтовані і економічно виправдані. І навіть не треба і говорити про те, що без їх роботодавець не зможе нормально організувати виробничий процес.
Якщо сперечатися з податківцями ви не любите і підхід 2 використовувати не готові, то для вас буде простіше збільшити співробітнику зарплату на суму орендного платежу. Ні для кого не секрет те, що і нехай він сам платить за своє оплачене житло. Як би це було не дивно, але природно, з цієї суми доведеться утримувати ПДФО і платити страхові внески, зате не буде проблем з визнанням її в «прибуткових» витратах.