В даному випадку договір оренди може оформити як співробітник так і організація. Ніяких обмежень по даному питанню законодавство не містить. Якщо орендні платежі будуть складовою частиною заробітної плати, то вони будуть виробничими витратами, якщо ж вони будуть надаватися в якості соцпакета, то такі витрати не будуть виробничими. При цьому і в другому і в першому випадку оренда буде обкладатися страховими внесками.
Поняття оплата праці (зарплата) включає в себе:
- винагорода за працю, що враховує кваліфікацію співробітника, а також складність, обсяг і якість виконуваної ним роботи;
- компенсаційні виплати, до яких відносяться різні доплати і надбавки (наприклад, за роботи в особливих умовах);
- стимулюючі виплати, що підвищують матеріальну зацікавленість співробітника в результатах його роботи (наприклад, премії за досягнення тих чи інших показників).
Про це сказано в статті 129 Трудового кодексу РФ.
2.Затрати НА НАЙМАННЯ ЖИТЛА іногородніх СПІВРОБІТНИКІВ МОЖНА ВРАХУВАТИ В ВИТРАТИ
Для визнання у витратах витрат компанії на наймання житла для іногородніх співробітників потрібно, щоб:
- такі витрати були частиною системи оплати праці;
- були передбачені трудовими договорами.
Причому навіть якщо оплата найму житла передбачена в трудових договорах з працівниками (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Зверніть увагу: оплата компанією житла є доходом працівників. Такий дохід оподатковується ПДФО (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). *
3. Як врахувати видачу зарплати в натуральній формі
Податок на прибуток
При розрахунку податку на прибуток всю суму нарахованої зарплати (незалежно від форми виплати) включайте до витрат (п. 1 ст. 255 НК РФ).
Ситуація: чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати у витратах наоплату праці зарплату, видану в натуральній формі понад встановлені 20 відсотків від нарахованої суми зарплати
При розрахунку податку на прибуток зарплату, яка виплачується в натуральнойформе, враховуйте тільки в частині, що не перевищує 20 відсотків від загальної суми нарахованої співробітнику зарплати (включаючи премії, доплати і надбавки). Така позиція пояснюється наступним.
За загальним правилом організація виплачує співробітникам зарплату в грошовій формі - в рублях. Однак при дотриманні певних умов частина нарахованої зарплати можна видати в натуральній формі. При цьому частка зарплати в натуральній формі не повинна перевищувати 20 відсотків від загальної суми зарплати, нарахованої співробітнику за місяць. Про це сказано у статті 131 Трудового кодексу РФ.
Суму нарахованої зарплати (в т. Ч. І в натуральній формі) організація може врахувати при розрахунку податку на прибуток у складі витрат на оплатутруда (п. 1 ст. 255 НК РФ). При цьому глава 25 Податкового кодексу РФ не містить норм, що обмежують розміри, в яких зарплата в натуральнойформе може визнаватися витратою. Разом з тим, заборони (обмеження) на вчинення певних дій, встановлені законодавством (в т. Ч. Трудовим), є обов'язковими також і для цілей оподаткування. Такий висновок дозволяє зробити пункт 1 статті 11 Податкового кодексу РФ.
Отже, зарплату, видану в натуральній формі, в частині, що перевищує 20 відсотків від загальної суми нарахованої співробітнику зарплати, списати до витрат на оплату праці не можна.
Головбух радить: є аргументи, що дозволяють організаціям при розрахунку податку на прибуток врахувати зарплату, видану в натуральній формі, в частині, що перевищує 20 відсотків від загальної суми нарахованої співробітнику зарплати. Вони полягають в наступному.
Ситуація: чи є видача зарплати в натуральній формі (товарами, готовою продукцією, іншим майном організації) об'єктом оподаткування ПДВ і податком на прибуток
За загальним нормам є. Але є приклади судових рішень, які свідчать про зворотне.
Якщо слідувати цій позиції, організація повинна нарахувати ПДВ з вартості переданого майна. При цьому потрібно оформити рахунок-фактуру. Крім того, визнайте і дохід від передачі майна при розрахунку податку на прибуток. Його вартість при цьому можна відобразити у видатках (п. 1 ст. 252 НК РФ). Залежно від виду майна і застосовуваної облікової політики керуйтеся положеннями статей 318. 319 і 320 Податкового кодексу РФ.
Разом з тим, якщо організація буде керуватися вказаною точкою зору, можливо, їй доведеться відстоювати свою позицію в суді. Безперечним є лише питання про ненарахування ПДВ на сільгосппродукцію власного виробництва, передану в рахунок оплати праці. Але для цього виручка організації від реалізації такої продукції повинна складати не менше 70 відсотків усіх її доходів. Про це йдеться в підпункті 20 пункту 3 статті 149 Податкового кодексу РФ. Також ПДВ не нараховують при передачі співробітникам майна, реалізація якого звільнений від оподаткування (п. 2 і 3 ст. 149 НК РФ). *
Читайте в журналі "Зарплата"
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове