Право на майнові податкові відрахування є у платників податків, які купують житло (будинки, квартири, кімнати тощо), будують його або набувають земельну ділянку для цих цілей.
Майновий податкове вирахування складається з трьох частин і надається за видатками:
- На нове будівництво або придбання на території Російської Федерації об'єкта житлової нерухомості (часток в них), земельних ділянок під них.
- На погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від російських організацій або індивідуальних підприємців, фактично витраченим на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житла (частки (часток) у ньому), земельної ділянки під нього.
- На погашення відсотків за кредитами, отриманими в російських банках, для рефінансування (перекредитування) позик (кредитів) на будівництво або придбання на території Російської Федерації житла (частки (часток) у ньому), земельної ділянки під нього.
Якщо платник податку скористався правом на отримання майнового податкового відрахування не в повному розмірі, залишок вирахування може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При новому будівництві або придбанні на території РФ житлового будинку (частки / часток в ньому):
- розробка проектно-кошторисної документації;
- придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
- власне придбання житлового будинку (частки / часток в ньому), в тому числі на стадії незавершеного будівництва;
- роботи або послуги з будівництва (добудови) і обробці;
- організація на житловому об'єкті електро-, водо- і газопостачання та каналізації (в тому числі автономних).
При покупці на території РФ квартири або кімнати (частки / часток в них):
- власне покупка квартири або кімнати (частки / часток в них);
- придбання прав на квартиру або кімнату (частки / часток в них) в споруджуваному будинку;
- придбання оздоблювальних матеріалів;
- роботи, пов'язані з обробкою квартири або кімнати (частки / часток в них), в тому числі розробка проектно-кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт.
Прийняти до відрахування витрати на добудову та обробку придбаного будинку або обробку придбаної квартири або кімнати можна лише в тому випадку, якщо у відповідному договорі зазначено придбання незавершених будівництвом житлового будинку, або квартири або кімнати (прав на них) без обробки.
Як отримати майнове відрахування
1. Заповніть податкову декларацію за формою 3-ПДФО. Якщо в ній обчислена сума податку до повернення з бюджету, то необхідно також написати заяву на повернення ПДФО у зв'язку з витратами на придбання майна.
2. Отримайте в бухгалтерії за місцем роботи довідку про суми нарахованих і утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.
3. Зробіть копії документів, що підтверджують право на житло:
- при будівництві або придбанні житлового будинку - свідоцтво про державну реєстрацію права на житловий будинок;
- при придбанні квартири або кімнати - договір про придбання квартири або кімнати, акт про передачу платнику податків квартири або кімнати (частки / часток в ній) або свідоцтво про державну реєстрацію права на квартиру або кімнату (частку / частки в ній);
- при придбанні земельної ділянки для будівництва або під готове житло (частки / часток в ньому) - свідоцтво про державну реєстрацію права власності на земельну ділянку або частку / частки в ньому і свідоцтво про державну реєстрацію права власності на житловий будинок або частку / частки в ньому;
- при погашенні відсотків по цільових позиках (кредитам) - цільовий кредитний договір або договір позики, договір іпотеки, укладені з кредитними або іншими організаціями, графік погашення кредиту (позики) і сплати відсотків за користування позиковими засобами.
4. Підготуйте копії платіжних документів:
5. Якщо майно було придбано в спільну власність також будуть потрібні:
- копія свідоцтва про шлюб;
- письмову заяву (угоду) про домовленість сторін-учасників угоди про розподіл розміру майнового податкового відрахування між подружжям.
6. Уявіть в податкову інспекцію за місцем проживання заповнену податкову декларацію з копіями документів, що підтверджують фактичні витрати і право на отримання вирахування при придбанні майна. При собі необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.
В яких випадках отримати майнове відрахування не вдасться
Майновий податкове вирахування не застосовується в наступних випадках:
- якщо оплата будівництва (придбання) житла проведена за рахунок коштів роботодавців чи інших осіб, засобів материнського (сімейного) капіталу, а також за рахунок бюджетних коштів;
- якщо угода купівлі-продажу укладена з громадянином, який є по відношенню до платника податків взаємозалежним.
Взаємозалежними особами визнаються: фізична особа, його чоловік (дружина), батьки (в тому числі усиновителі), діти (в тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун (піклувальник) і підопічний (ст. 105.1 НК РФ).
Якщо житло було придбано за договором міни з доплатою, це не є приводом для відмови в отриманні майнового відрахування, оскільки Податковим кодексом не заборонений такий варіант придбання житла.
Майно, набуте подружжям за час шлюбу, є їхньою спільною власністю, тому вони обидва мають право на майнове податкове вирахування, в тому числі право розподілити його по домовленості.