- по-перше, це повинні бути російські установи (абз.1 подп.3 п.1 ст.219 НК);
- по-друге, вони повинні мати ліцензію (абз.5 подп.3 п.1 ст.219 НК).
Причому, під медичними установами маються на увазі медичні організації незалежно від форм власності, а також індивідуальні підприємці (абз.1 подп.3 п.1 ст.219 НК).
- Договір на лікування з додатками та додатковими угодами до нього, якщо полягали (копія).
Договір повинен бути оформлений на ім'я фізичної особи, яка заявляє податкове вирахування. Навіть якщо оплачується лікування рідних (дружини, батьків, дітей, в тому числі усиновлених, і підопічних у віці до 18 років). Замість договору можна уявити виписку з медичної карти або епікриз (Лист УФНС по м Москві від 08.09.08 р №28-10 / 085806 @).
- Довідка про оплату медичних послуг (оригінал).
Форма довідки затверджена спільним наказом МОЗ №289 та МНС №БГ-3-04 / 256 від 25.07.01 р Вона використовується всіма медичними установами незалежно від відомчої підпорядкованості та форми власності, що мають ліцензію і надають платні послуги. На підставі прибуткового ордера або касового чека в довідці вказується вартість наданої медичної послуги і її код (код 1 - не дорога медична послуга, код 2 - дороге лікування). При цьому визначення коду знаходиться в компетенції лікувального закладу, що видає довідку (Лист ФНС від 18.05.11 р №АС-4-3 / 7958 @).
Якщо медичні послуги надавалися в санаторно-курортному закладі, то в довідці має бути вказана тільки вартість лікування (Лист Мінфіну від 21.02.05 р №03-05-01-05 / 23).
Іноді придбати відсутнє обладнання або видаткові матеріали для дорогого лікування просять самого пацієнта. Їх вартість також можна включити до податкового відрахування. Для цього лікар в довідці має вказати матеріали, використані в ході лікування, придбані пацієнтом за свій рахунок. При цьому саме лікування може бути безкоштовним (Лист ФНС від 31.08.06 р № САЕ-6-04 / 876 @). Однак матеріали (пристосування), використані для догляду та відновлення пацієнта після операції, до складу вирахування включити не можна (Лист УФНС по м Москві від 19.03.08 р №28-10 / 026 561).
Якщо договір укладений з платником податків, а гроші в оплату медичних послуг перераховані його роботодавцем, то відрахування може бути наданий за той податковий період, коли витрати роботодавцю будуть відшкодовані. Для цього знадобиться довідка від роботодавця (Лист ФНС від 31.08.06 р № САЕ-6-04 / 876 @).
- Документ, що підтверджує ступінь споріднення, у разі оплати лікування батьків або дітей (копія).
Це може бути свідоцтво про народження або інший документ.
- Документ, що підтверджує укладення шлюбу (копія).
Наприклад, свідоцтво про шлюб.
Зазначені документи подаються до податкового органу разом з декларацією форми 3-ПДФО. Податковий орган має право запросити і оригінали документів.
А ось ще кілька схожих статей:
- Чи можна заявити два види майнових вирахувань одночасно?
