Наш директор прийняв рішення виплатити разову премію співробітникові до ювілею. У трудовому договорі, в колективному договорі, в положенні про преміювання дана премія не прописана. До цього такі премії нікому в організації не виплачувалися. Нараховуватиметься за наказом директора. Чи треба обкладати страховими внесками і ПДФО дану премію. Якщо премія обкладається страховими внесками, то чи можна суми страхових внесків враховувати в витрати по прибутку. Чи можна враховувати премію в витрати по прибутку? чи є приклад наказу на премію до ювілею, якщо є прикладіть будь ласка.
Разові (одноразові) премії виплачують нема за певний період, а при настанні конкретного події (ювілей і т. П.).
Разові премії можуть і не бути частиною системи оплати праці організації і призначатися лише розпорядженням (наказом) керівника.
Зразок такого наказу наведено нижче.
Незалежно від системи оподаткування, яку застосовує організація, з усієї суми премії потрібно утримати ПДФО (пп. 6 і 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Тому їх суму включите в податкову базу по ПДФО того місяця, в якому вони виплачені (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
На суму разової премії нарахуєте:
За загальним правилом премії, що виплачуються працівникам, організація має право враховувати у витратах для цілей оподаткування прибутку. Так, відповідно до п. 2 ст. 255 НК РФ до витрат на оплату праці включаються нарахування стимулюючого характеру, в тому числі:
- премії за виробничі результати;
- надбавки до тарифних ставок і окладів за професійну майстерність, високі досягнення у праці та інші подібні показники.
Невиробничі разові премії (наприклад, до ювілею) не є частиною зарплати і, отже, не належать до витрат на оплату праці.
Підкреслимо, що перелік, наведений в п. 2 ст. 255 НК РФ, є відкритим, а значить, на його підставі можуть бути враховані й інші винагороди. При цьому важливо враховувати, що для цілей оподаткування прибутку необхідно дотримуватись вимог п. 1 ст. 252 НК РФ. Тому крім самих видів стимулюючих виплат організації слід встановити чіткі умови (підстави) призначення кожного конкретного виду заохочення. Також платнику податків потрібно пам'ятати наступне: щоб врахувати розглянуті виплати у витратах для цілей податку на прибуток, потрібно передбачити в колективному і (або) трудових договорах (ст. 255 НК РФ). А якщо в організації розроблено положення про преміювання (інший локальний акт, який регулює порядок призначення заохочень), то трудовий (колективний) договір повинен містити посилання на такий стан. Таким чином, разова премія до ювілею, яка не передбачена вищевказаними документами організації не може бути врахована у витратах для цілей оподаткування прибутку.
Подробиці в матеріалах Системи:
1. Відповідь: Як нарахувати премії
Разові (одноразові) премії виплачують нема за певний період, а при настанні конкретного події (успішне закінчення проекту, ювілей і т. П.).
Організація може передбачити виплату разових премій в своїх внутрішніх документах:
В цьому випадку разова премія може бути складовою частиною системи оплати праці. Відповідно, разові премії за виробничі результати можна буде врахувати при розрахунку середнього заробітку.
Однак разові премії можуть і не бути частиною системи оплати праці організації і призначатися лише розпорядженням (наказом) керівника.
дійсний державний радник РФ 3-го класу
Подробиці в матеріалах Системи БСС:
1. Ситуація: в якому місяці суми разових премій потрібно включити в податкову базу по ПДФО: в місяці нарахування або в місяці виплати
Розрахунок ПДФО залежить від того, є премія виробничої чи ні.
Невиробничі разові премії (наприклад, до ювілею, свята) не є частиною зарплати і, отже, не належать до витрат на оплату праці. Тому їх суму включите в податкову базу по ПДФО того місяця, в якому вони виплачені (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Розрахунок ПДФО з разових виробничих премій в свою чергу залежить від періоду, за який вони нараховуються:
при настанні конкретного події (наприклад, разова премія за успішне складання проекту). Разові виробничі премії, виплачені при настанні конкретного події, включайте в податкову базу по ПДФО в момент виплати співробітнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
дійсний державний радник РФ 3-го класу
2. Відповідь: Як відобразити при оподаткуванні разову премію. Організація застосовує загальну систему оподаткування
ПДФО та страхові внески
На суму разової премії за трудові показники нарахуєте:
Податок на прибуток: загальний порядок
Разові премії враховуються при розрахунку податку на прибуток при одночасному дотриманні двох умов:
премії відносяться до виплат стимулюючого характеру і залежать від трудових показників (стажу роботи, посадового окладу або виробничих результатів) (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Ситуація: чи можна врахувати при розрахунку податку на прибуток витрати на виплату разових премій, не пов'язаних з виконанням співробітником його трудових обов'язків (наприклад, до ювілею, свята, за перемоги в конкурсах і т.п.) (mod = 112, id = 56198 )
Суму премій за трудові показники в податковому обліку включите до складу витрат на оплату праці (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Податок на прибуток: метод нарахування
Якщо організація застосовує метод нарахування, порядок визнання витрат у вигляді премій залежить від того, до прямих або непрямих витрат вони відносяться.
Якщо премії відносяться до непрямих витрат, то їх потрібно визнавати в момент нарахування (п. 2 ст. 318. п. 4 ст. 272 НК РФ). Якщо разові премії є прямим витратою, то враховуйте їх у міру реалізації продукції, робіт, послуг (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Організації, які надають послуги, можуть врахувати прямі витрати в момент їх нарахування (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Як правило, премії відносяться до непрямих витрат (ст. 318. абз. 3 ст. 320 НК РФ). Виняток - премії, що виплачуються співробітникам, безпосередньо зайнятим у виробництві продукції, виконання робіт або надання послуг (наприклад, премії виробничим робочим). Вони відносяться до прямих витрат. Такі правила встановлені в абзаці 7 пункту 1 статті 318 Податкового кодексу РФ.
Податок на прибуток: касовий метод
При касовому методі премії можна врахувати в складі витрат у момент їх виплати співробітнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Зазвичай премію організація виплачує в місяці, наступному за місяцем її нарахування. Тому в обліку виникають тимчасові різниці (п. 11 ПБУ 18/02). Вони призводять до утворення відкладеного податкового активу (п. 14 ПБУ 18/02).
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні невиробничої разової премії. Премія виплачена за рахунок інших витрат. Організація застосовує касовий метод
дійсний державний радник РФ 3-го класу
3. Ситуація: чи можна врахувати при розрахунку податку на прибуток витрати на виплату разових премій, не пов'язаних з виконанням співробітником його трудових обов'язків (наприклад, до ювілею, свята, за перемоги в конкурсах і т.п.)
Разові премії, не пов'язані з виконанням співробітником його трудових обов'язків (до ювілею, пам'ятної дати, за перемогу в конкурсах професійної майстерності, за привласнення почесних звань і т. П.), Не зменшують податкову базу по податку на прибуток. Це пояснюється тим, що такі премії:
Якщо премії не зменшують оподатковуваний прибуток організації, то в обліку виникають постійні різниці (п. 4 ПБО 18/02). Постійні різниці призводять до утворення постійного податкового зобов'язання (п. 7 ПБУ 18/02).
Головбух радить: є аргументи, які дозволяють організаціям врахувати при розрахунку податку на прибуток витрати на виплату разових премій, не пов'язаних з виконанням співробітником його трудових обов'язків. Вони полягають в наступному.
Будь-які премії, які організація виплачує своїм співробітникам, відносяться до стимулюючих виплат (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). При цьому організація має право самостійно встановлювати систему стимулювання співробітників (ст. 144 ТК РФ). У свою чергу нарахування стимулюючого характеру, передбачені трудовим і (або) колективним договором, враховуються при розрахунку податку на прибуток (п. 1. 2 ст. 255 НК РФ).
Тому при дотриманні всіх перерахованих вище умов організація має право врахувати невиробничі премії (наприклад, нараховані до святкових дат) в складі витрат на оплату праці.
Однак з метою дотримання вимоги обгрунтованості витрат, передбаченого пунктом 1 статті 252 Податкового кодексу РФ, слід передбачити певні умови призначення невиробничих премій.
Однак якщо організація скористається цією точкою зору і врахує суму невиробничих премій у витратах при розрахунку податку на прибуток, то, найімовірніше, їй доведеться відстоювати свою точку зору в суді.
дійсний державний радник РФ 3-го класу
З повагою і побажанням комфортної роботи, Горшнева Світлана,
експерт самої кадрової довідкової системи «Система Кадри»
Петиція від всіх кадровиків Росії
У Трудовому кодексі є прикрі прогалини, які ускладнюють роботу кадровикам, хоча нічого не варто їх усунути.
