Ірина Белохвостикова. Москва:
- Скажіть, будь ласка, якщо некомерційна організація не здійснює підприємницької діяльності, то чи можна щоквартально, а не щомісяця подавати декларацію з ПДВ до податкової інспекції?
- Пунктом 6 статті 174 Податкового кодексу встановлено, що платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку на додану вартість, що не перевищують 1 мільйон рублів, має право подати податкову декларацію щоквартально.
Таким чином, з огляду на, що ваша організація не здійснює підприємницьку діяльність і у вас немає виручки від реалізації (робіт, послуг), ваша організація має право подавати до податкової інспекції декларацію з податку на додану вартість щокварталу.
- У разі укладення договору на надання послуг в ум. ден. одиницях при подальшій оплаті виникають позитивні і негативні сумові різниці при визначенні податкової бази "по відвантаженню". Позитивні сумові різниці збільшують податкову базу по ПДВ, що стосується негативних сумових різниць, то зменшення раніше нарахованого податку на додану вартість нормами глави 21 НК РФ не передбачено.
У зв'язку з цим у разі виставлення рахунків-фактур в рублях за договором, укладеним в умовних грошових одиницях, чи потрібно виписувати покупцям рахунки-фактури на негативні сумові різниці?
- Відповідно до пункту 2 статті 153 Кодексу дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг).
Згідно з пунктом 4 статті 166 Кодексу загальна сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.
При цьому чинним податковим законодавством не передбачено виставлення рахунку-фактури на "сумові різниці".
- Наше ТОВ є комісіонером і застосовує спрощену систему оподаткування. Комітент застосовує повну систему оподаткування. Так як ми здійснюємо угоди від свого імені, але за рахунок комітента, то ми зобов'язані виставляти рахунки-фактури. Як ми повинні враховувати виставлені рахунки-фактури? Чи повинні ми їх заносити в книгу продажів, адже ми не є платниками ПДВ?
Відповідно до даним листом при виконанні договору комісії при виставленні рахунків-фактур необхідно враховувати, що комісіонер діє у взаєминах з третьою особою від свого імені або від імені довірителя, принципала.
При реалізації посередником, який виступає від свого імені, товарів (робіт, послуг) комітента, рахунок-фактура виставляється посередником в 2 примірниках від свого імені. Номер зазначеного рахунку-фактурі присвоюється посередником відповідно до хронології виставляються ним рахунків-фактур. Один примірник передається покупцеві, другий підшивається в журнал обліку виставлених рахунків-фактур без реєстрації його в книзі продажів. Комітент виставляє рахунок-фактуру на ім'я посередника з нумерацією відповідно до хронології виставляються комітентом рахунків-фактур.
Показники рахунку-фактури, виставленого посередником покупцеві, відображаються в рахунку-фактурі, що виставляється комітентом посереднику і реєструється в книзі продажів у комітента.
У книзі покупок і книзі продажів посередника ці рахунки-фактури не реєструються.
Відповідно до пункту 2 статті 346.11 Кодексу організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість.
Відповідно до частини другої Кодексу підприємство, що не є платником ПДВ, не повинно виписувати рахунки-фактури. Тому комісіонер, який відповідно до законодавства не є платником податку на додану вартість, не зобов'язаний виставляти комітенту рахунок-фактуру на вартість своїх послуг.
Дубнов Володимир. Москва:
- Згідно зі статтею 168 Кодексу платник податків податку на додану вартість при реалізації товарів додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві цих товарів відповідну суму податку і виставити рахунок-фактуру не пізніше п'яти днів з дати відвантаження товару.
Таким чином, при відвантаженні товарів незалежно від надходження оплати за зазначені товари рахунки-фактури виставляються покупцям із зазначенням відповідної податкової ставки, що діє на дату відвантаження.
Це ж передбачено декларацією з податку на додану вартість та інструкцією по її заповненню.
Стелла. Іркутська область:
- Просимо роз'яснити застосування податкових відрахувань по ПДВ, передбачених п. 8 ст. 171 НК РФ. Що означає вираз "суми ПДВ, сплачені платником податків"?
- Позиція МНС Росії з даного питання наступна: під поняттям "сплачені" слід розуміти "відображені в декларації". Тобто при отриманні авансових платежів в рахунок майбутніх поставок податок буде вважатися сплаченим в тому випадку, якщо сума податку буде відображена у відповідному рядку податкової декларації.
- Наша організація застосовує УСНО. Чи правда, що якщо ми перейдемо на загальну систему оподаткування (якщо доходи організації перевищать 15 мільйонів рублів, то весь ПДВ (за всю діяльність організації) доведеться відновлювати, сплачувати в бюджет?
- Відповідно до пункту 2 статті 346.11 Податкового кодексу організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації. Тобто організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування, не обчислюють податок на додану вартість при реалізації ними товарів, робіт, послуг (з урахуванням вищезазначеного винятку).
Якщо я вас правильно зрозуміла, організація в певний момент своєї діяльності втратила право на застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з тим, що за підсумками податкового (звітного) періоду ваш дохід перевищив 15 мільйонів рублів. У цьому випадку на підставі пункту 4 статті 346.13 Кодексу ваша організація вважається перейшла на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено це перевищення. У зв'язку з цим з початку кварталу, в якому організація втратила право на застосування спрощеної системи оподаткування, за всіма операціями, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на підставі статті 146 Кодексу, вона повинна обчислити і сплатити до бюджету податок на додану вартість.
Андрєєв Віктор. Калінінград:
- Організація придбала оптом за готівковий розрахунок оподатковуваний ПДВ товар. Продавець видав рахунок-фактуру з виділеною сумою податку і касовий чек, в якому сума ПДВ не виділено, товарна накладна відсутня. Чи можливо в даній ситуації прийняти до відрахування в порядку ст. 171, 172 НК РФ ПДВ, сплачений продавцю?
- Згідно зі статтею 172 Кодексу податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), а також документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку.
Виходячи з вимог пункту 4 статті 168 Кодексу сума податку на додану вартість повинна бути виділена окремим рядком в розрахункових документах, в тому числі і в касовому чеку.
Таким чином, у організації-покупця при відсутності касового чека з виділеною сумою податку не виникає права на податкові відрахування суми податку на додану вартість по придбаних товарах (роботах, послугах).
Андрєєв Віктор. Калінінград:
- Платник податків визначає податкову базу по ПДВ у міру відвантаження. В якому періоді виникає податкове зобов'язання щодо обчислення та сплати ПДВ по товарообмінної операції в разі, якщо платник податків відвантажує товар в одному податковому періоді, а отримує товар від контрагента в іншому?
- Порядок визначення моменту визначення податкової бази при реалізації товарів викладено в статті 167 Кодексу. Підпунктом 1 пункту 1 цієї статті визначено момент визначення податкової бази для платників податків, які затвердили в обліковій політиці для цілей оподаткування момент визначення податкової бази по мірі відвантаження - як день відвантаження (передачі) товару (робіт, послуг).
З огляду на викладене, у платника податків обов'язок щодо обчислення та сплати податку (при обліковій політиці по відвантаженню) виникає в момент відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг), тобто незалежно від оплати, в тому числі і при здійсненні товарообмінних операцій.
Семенов Сергій. Москва:
- Так, дійсно, відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 148 Кодексу при наданні юридичних послуг іноземним організаціям, які не перебувають на податковому обліку в податкових органах, місцем реалізації даної послуги територія РФ не є.
У тому випадку, якщо ви помилково перелічив і сплатили до бюджету податок на додану вартість з вартості послуги, місцем реалізації якої не є територія Російської Федерації, то ви повинні подати уточнену податкову декларацію за відповідні податкові періоди.
У даній ситуації залік або повернення надміру сплаченої суми податку буде проводитися в порядку, передбаченому статтею 78 Кодексу.
Анатолій. м Димитровград, Ульяновська область .:
- Які документи відносяться до "платіжно-розрахунковим" при оформленні рахунку-фактури? Я підприємець, займаюся оптовою торгівлею, і при закупівлі товару в рахунку-фактурі в цій графі можна зустріти все, що, природно, не подобається інспекції. Хочу знати точно, що вимагати від продавців при заповненні рахунків-фактур при купівлі товару.
платіжні доручення;
акредитиви;
чеки;
платіжні вимоги;
інкасові доручення.
При цьому в рядку 5 рахунку-фактури повинен бути зазначений порядковий номер чека і дата покупки.
- Відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 146 Податкового кодексу об'єктом оподаткування з податку на додану вартість визнаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації. При цьому з метою оподаткування податком на додану вартість передача права власності на товари, результати виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг).
Таким чином, організація повинна обчислити і сплатити до бюджету відповідну суму податку.
- Який порядок роботи з Республікою Білорусь? Тобто здійснюється продаж товарів у цю республіку? Чи вважається це реалізацією за кордон чи ні?
Продовження в наступному номері.