У бізнесі часто трапляється, коли його необхідно поділити. Це може бути пов'язано з розбіжностями між засновниками, необхідністю мінімізувати податки, очиститися від боргів. Причин може бути багато і для всіх них існують цивілізовані шляхи розв'язання.
Сьогодні ми розповімо про такі шляхи реорганізації як поділ і виділення.
ст. 46 п.3 Цивільного кодексу РК
«При поділі юридичної особи її права та обов'язки переходять до оплати юридичним особам відповідно до розділовим балансом».
ст. 63 п.1 Закону РК «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»
Поділ товариства з обмеженою відповідальністю здійснюється шляхом поділу майна цього товариства між двома або кількома знову виникають товариствами з обмеженою відповідальністю. При цьому права та обов'язки яке поділяється товариства переходять до знову виникають товариствам в соответствіісразделітельним балансом.
При поділі юридичної особи її майно, права та обов'язки переходять до кількох створюваних нових юридичних осіб - правонаступників. Таких нових осіб повинно бути два або більше.
Реорганізовуване юридична особа припиняє свою діяльність.
Поділ можливо тільки між юридичними особами.
Схема поділу виглядає так:
Обидва нових ТОО є правонаступниками прав і обов'язків ТОВ «Х» відповідно до розділовим балансом. ТОВ «Х» припиняє свою діяльність.
З питань оподаткування.
ст. 14 п. 1 п.п. 6 НК - обов'язкова подача заяви до податкового органу про поділ, на підставі якої буде проведена документальна перевірка підприємства, що ліквідується особи.
Порядок виконання податкових зобов'язань при поділі регламентований ст. 40 НК, де необхідно звернути увагу на наступні пункти:
6-1. Виконання податкового зобов'язання реорганізованого юридичної особи покладається на його правонаступника (правонаступників), за винятком подання податкової звітності, зазначеної у підпункті 2) частини другої пункту 1 статті 40.
6-2. Встановлення правонаступника (правонаступників), а також частки участі правонаступника (правонаступників) в погашенні податкової заборгованості реорганізованого юридичної особи здійснюється відповідно до цивільного законодавства Республіки Казахстан.
При такій формі реорганізації, поділяється не тільки майно, а й обов'язки підприємства, в тому числі активи і пасиви.
При створенні нових юридичних осіб за розподільчим балансом разом з майном і зобов'язаннями передається вже сформований статутний капітал реорганізованих юридичної особи.
У новостворених при поділі юридичних осіб з'являються все права і обов'язки щодо погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу, які виникли до такої реорганізації.
Як правило, тут застосовується принцип пропорційного розподілу, відповідно до якого зобов'язання чи борг розподіляються між новоствореними юридичними особами пропорційно часткам балансової вартості майна, отриманого ними у процесі реорганізації згідно з розподільчим балансом.
Питання за зобов'язаннями перед кредиторами:
Гарантії прав кредиторів юридичної особи при його реорганізації регламентовані ст. 48 ГК.
Згідно з її в обов'язок власника реорганізованих юридичної особи входить обов'язок письмово повідомити кредиторів про реорганізацію і очікувати претензій не менше двох місяців з дати отримання ними повідомлення.
При поділі і виділенні кредитор може вимагати дострокового виконання зобов'язань та відшкодування збитків.
Якщо розділовий баланс не дає можливості визначити правонаступника, то новостворені юридичні особи несуть солідарну відповідальність за зобов'язаннями перед кредиторами.
Реорганізаціяв формі разделеніясчітается завершеною з моменту державної реєстрації останнього з новопосталих юридичних осіб, а реорганізоване - таким, що припинив свою діяльність.
Ст. 46. п. 4 ГК «При виділенні зі складу юридичної особи одного або декількох юридичних осіб до кожного з них відповідно до розділовим балансом переходять права та обов'язки реорганізованого юридичної особи».
ст. 63 п.2 Закону РК «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»
Виділення з товариства з обмеженою відповідальністю одного або декількох товариств з обмеженою відповідальністю здійснюється шляхом виділення частини майна товариства і передачі її одному або декільком, що виникли вперше товариствам. При цьому частина прав і обов'язків реорганізується товариства переходить до що виникли вперше товариствам відповідно сразделітельним балансом.
Схема виділення виглядає так:
З питань оподаткування.
Порядок виконання податкових зобов'язань при виділенні визначено ст. 39 НК.
Юридична особа протягом трьох робочих днів з дня прийняття рішення про реорганізацію шляхом виділення письмово повідомляє про це податковому органу за місцем знаходження.
Реорганізовуване особа протягом трьох робочих днів з дня затвердження розподільчого балансу подає до податкового органу за місцем свого знаходження вказаний баланс.
Виконання податкового зобов'язання реорганізованого юридичної особи покладається на його правонаступника (правонаступників), за винятком подання податкової звітності, зазначеної в підпункті 1) частини другої пункту 1 ст.39 НК.
Встановлення правонаступника (правонаступників), а також частки участі правонаступника (правонаступників) в погашенні податкової заборгованості реорганізованого юридичної особи здійснюється відповідно до цивільного законодавства Республіки Казахстан.
Виділяти з існуючого ТОВ «Х» нову юридичну особу має сенс коли:
у ТОВ «Х» виникають суттєві податкові різниці, зокрема по амортизації. Тоді на нове, планово низькодохідних, підприємство переводяться основні засоби, щоб нараховувати амортизацію без коригувань на новому підприємстві;
ТОВ «Х» працює з «ризикованими» контрагентами. Тоді цінні активи переводяться на нове підприємство, яке працює з мінімальними ризиками.
Питання виконання зобов'язань перед кредиторами регулюються ст. 48 ГК.
Основні відмінності між поділом і виділенням:
- При поділі необхідно утворення двох і більше юридичних осіб. При виділенні достатньо одного.
- При поділі реорганізовуване юридична особа припиняє свою діяльність, при виділенні реорганізовуване юридична особа продовжує свою діяльність і утворюється додатково одне або більше юридичних осіб.
Загальні вимоги до поділу і виділення
- Розподільчий баланс повинен містити положення про правонаступництво за всіма зобов'язаннями реорганізованого юридичної особи у відношенні всіх його кредиторів та боржників, включаючи і зобов'язання, оспорювані сторонами.
- Розподільчий баланс затверджуються власником майна юридичної особи або органом, який прийняв рішення про реорганізацію юридичної особи, і представляються разом з установчими документами для реєстрації новопосталих юридичних осіб або внесення змін в установчі документи існуючих юридичних осіб.
- Неподання до установчих документів розподільчого балансу, а також відсутність в них положень про правонаступництво за зобов'язаннями реорганізованого юридичної особи тягне за собою відмову в державній реєстрації речових новопосталих юридичних осіб.
- Майно (права і обов'язки) переходить до правонаступника в момент його реєстрації.
- При проведенні реорганізації можлива передача при створенні нових юридичних осіб не тільки кредиторської заборгованості, але і дебіторської шляхом передачі діючих договорів з контрагентами, з якими будуть працювати нові юридичні особи.
Виділення як і поділ можливо тільки між новоствореними юридичними особами. Використання для реорганізації раніше створених ТОО неможливо.
Формування статутного фонду
Статутний фонд виникають в результаті поділу, виділення юридичних осіб може бути сформований за рахунок: частини статутного фонду товариства, що реорганізується; майна (нерозподіленого прибутку, власних коштів) реорганізується особи; власних коштів учасників (засновників) (наприклад, грошей, внесених на тимчасовий рахунок в банку).
Якщо статутом товариства з обмеженою відповідальністю не передбачено інше, при його поділі, виділенні кожен учасник має право отримати частку в статутному капіталі кожного з знову виникають товариств, що дорівнює його частці в статутному капіталі товариства, що реорганізується товариства.
Якщо до складу створюваного в результаті реорганізації юридичної особи входять, наприклад, два обличчя, то розмір статутного фонду не повинен перевищувати вартість їхніх часток у статутному фонді товариства, що реорганізується юридичної особи. В іншому випадку податкові органи можуть угледіти в цьому безоплатну передачу активів, забезпечених даними джерелом.
ТОВ «Алматинская юридична група» допоможе вам правильно і швидко провести реорганізацію підприємства з урахуванням інтересів усіх власників бізнесу.