Якщо автомобіль на момент придбання вже був доукомплектований, то витрати на додаткове обладнання включаються до його первісної вартості.
Згідно п.7 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів» основні засоби приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю.
А первісною вартістю основних засобів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, спорудження та виготовлення, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації).
Для податкового обліку первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому вона є придатною для використання, за винятком податку на додану вартість і акцизів.
Далі списання на витрати йде через амортизацію.
Буває, що організація купує автомобіль, ставить його на облік, починає експлуатацію. Потім для забезпечення співробітників комфортними умовами, вирішує його дообладнати. Відповідно, в інтересах організації даними витратами зменшити свій оподатковуваний прибуток, але з таким підходом не завжди згодна ИФНС. Податкова виявляє підвищений інтерес до визнання витрат на поліпшення автомобіля. Мотивуючи тим, що відповідно до абз. 2. 4 п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, повинні бути економічно обгрунтовані, документально підтверджені і пов'язані з діяльністю, спрямованою на отримання доходів, а витрати організації на різні удосконалення автомобіля, не можуть бути визнані економічно обгрунтованими витратами. тому не спрямовані на отримання доходу.
Отже, які доводи і аргументи повинна привести компанія в разі пред'явлення претензій податковим інспектором?
сигналізація
До таких витрат, як витрати на сигналізацію ИФНС зазвичай не чіпляється, так як в разі викрадення автомобіля, організація понесе істотних збитків.
ГЛОНАСС або GPS навігація
4. Ліцензійними вимогами при здійсненні діяльності з перевезення пасажирів є:
ж) використання ліцензіатом транспортних засобів, оснащених в установленому порядку апаратурою супутникової навігації ГЛОНАСС або ГЛОНАСС / GPS.
Організації, які не зобов'язані бути укомплектовані навігаційним обладнанням, можуть аргументувати свої витрати тим, що дане обладнання допомагає водієві правильно побудувати маршрут, швидше доїхати до пункту призначення, тим самим заощадивши і час, і паливо.
автомагнітола
Обгрунтуванням витрат на придбання автомагнітоли, послужить необхідність створення нормальних умов праці для водія. А так як водій тривалий час знаходиться в поїздках, то йому необхідно зняття психофізичних навантажень. Також по радіо водій може отримувати необхідну інформацію, наприклад, про пробки на дорогах, про погоду.
кондиціонер
Тонування скла
При тонування стекол автомобіля треба пам'ятати, що світлопропускання вітрового скла і стекол, через які забезпечується передня оглядовість для водія, має становити не менше 70%.
За дане порушення передбачений штраф у розмірі 500,00 рублів (ст.12.5 КоАП РФ).
газобалонне обладнання
Аргументувати витрати на газобалонне обладнання можна вартістю скрапленого газу, яка істотно нижча за вартість бензину.
Зменшуючи оподатковувану базу з податку на прибуток на витрати по установці додаткового обладнання в автомобіль, організація повинна вміло навести доводи, які обгрунтовують дані витрати.