Організація на ОСНО придбала в лізинг автомобіль, який знаходиться на балансі лізингодавця, використовується в організації для управлінських цілей. Яким чином врахувати додаткові витрати з утримання автомобіля: бензин, мийка, придбання зимової гуми, парковка, проходження ТО?
Витрати за змістом автомобіля враховуються в організації незалежно від того, як придбаний автомобіль. Він може знаходитися в організації на праві власності (куплений), за договором оренди або за договором лізингу.
За загальним правилом відповідно до вимог НК РФ:
- об'єктом оподаткування з податку на прибуток визнаються отримані організацією доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ);
- витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків. Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі. Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- повинен містити такі обов'язкові реквізити: найменування і номер подорожнього листа; відомості про термін дії подорожнього листа; відомості про власника (власника) транспортного засобу; відомості про транспортний засіб; відомості про водія;
- оформляється на кожне яке експлуатується транспортний засіб;
- оформляється на один день або строк, що не перевищує одного місяця.
У разі придбання ПММ за готівковий розрахунок документами, що підтверджують купівлю ПММ, є касові чеки, які особа, яка оплачує пальне, має докладати до авансових звітів.
У разі оплати ПММ безготівковими коштами, підтверджуючими документами є:
- акти про кількість відпущеного палива, отримані від автозаправної станції, з якою укладено відповідний договір;
- платіжні документи про оплату палива.
Витрати на ремонт:
- вироблений власними силами, підтверджуються кошторисом ремонтних робіт, дефектною відомістю, накладної на придбані запчастини та актом про списання витрачених запчастин;
- вироблений спеціалізованою організацією, підтверджуються договором на виконання ремонтних робіт, актом здачі-приймання виконаних робіт, платіжними документами про оплату ремонтних робіт.
Витрати на мийку, парковку, проходження ТО підтверджуються квитанціями (чеками) на оплату цих послуг або актами виконаних робіт (наданих послуг) і рахунками-фактурами постачальників. Витрати на придбання зимової гуми можна буде врахувати в складі витрат у момент списання зимової гуми в експлуатацію (у момент установки її на автомобіль) при наявності документів, що підтверджують придбання такої гуми (товарна накладна та рахунок-фактура постачальника) або чек і товарний чек (при придбанні в роздрібному магазині).
Отримати детальну інформацію про порядок і умови укладення договору лізингу ви можете в Довіднику за договірними відносинами Розділі "Юридична підтримка" на ІТС.
Користувачі ІТС версій ПРОФ можуть отримувати безкоштовні консультації аудиторів з питань бухобліку та оподаткування, а також консультації фахівців з трудового права з кадрових питань.
У листі необхідно вказати реєстраційний номер програми, на яку оформлений договір 1С: ІТС і детально описати ситуацію, що вимагає консультації.
Ознайомитися з іншими відповідями аудиторів на запитання користувачів можна тут