Як розрахувати ПДФО і страхові внески із зарплати співробітників-громадян ЄАЕС

Ставка для розрахунку ПДФО

Доходи громадян держав, що входять в Євразійський економічний союз. які працюють за трудовими і цивільно-правовими договорами, оподатковуються за ставкою 13 відсотків з першого дня працевлаштування (ст. 73 Договору про Євразійський економічний союз). І не важливо, скільки до цього моменту людина фактично знаходився в Росії. Навіть якщо за останні 12 місяців менше 183 днів, податок утримуйте за ставкою 13 відсотків.

Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.

Приклад утримання ПДФО за ставкою 13 відсотків з доходів громадянина Республіки Білорусь

Ситуація: за якою ставкою ПДФО оподатковувати доходи співробітника - громадянина країни, що входить в ЄАЕС, який втратив статус податкового резидента своєї країни? Протягом року співробітник більше 183 днів перебуває на території держав, що не входять в ЄАЕС.

Доходи такого співробітника перерахуйте за ставкою 30 відсотків як для нерезидента.

За загальним правилом всі доходи від трудової діяльності резидентів держав, що входять в Євразійський економічний союз. оподатковуються за ставкою 13 відсотків. Але працює це правило, тільки поки даний співробітник є податковим резидентом цієї країни. З втратою статусу зникає і право на пільгове оподаткування.

Такий висновок випливає з положень статті 73 Договору про Євразійський економічний союз.

Тому, якщо співробітник, який був постійним мешканцем країни з ЄАЕС. втратив цей статус, ПДФО треба буде перерахувати. Порядок перерахунку буде таким же. як якщо співробітник-росіянин втратив статус резидента Росії.

Важлива деталь: у Росії з іншими державами можуть бути укладені угоди про усунення подвійного оподаткування. Вони можуть містити інші умови для визнання людини резидентом. У цьому випадку вони мають пріоритет (ст. 7 НК РФ), і при визначенні резидентства співробітника спиратися треба на них.

Приклад перерахунку ПДФО при втраті податковим резидентом країни, що входить в ЄАЕС, цього статусу

А.С. Кондратьєв - громадянин Республіки Білорусь. Він приїхав в Росію і влаштувався на роботу водієм міжнародних перевезень - займається транспортуванням товарів з Росії в Грузію. З першого дня роботи ПДФО з нього утримують за ставкою 13 відсотків.

Однак протягом року кількість часу, коли Кондратьєв був на території Грузії, перевищило 183 дня. Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Росією і Грузією не укладена. Тому Кондратьєв втратив статус резидента країни, що входить в ЄАЕС. Весь податок з доходів, отриманих Кондратьєвим, бухгалтер перерахував за ставкою 30 відсотків.

Ситуація: чи потрібно перераховувати за ставкою 30 відсотків ПДФО співробітника-білоруса, який пропрацював в організації менше 183 днів?

По-перше, ця норма не зобов'язує перерахувати податок саме виходячи із ставки 30 відсотків. У ній лише зазначено, що роблять це в порядку, який діє для нерезидентів Росії. Однак оскільки Республіка Білорусь входить до складу ЄАЕС, щодо її резидентів ставку 13 відсотків застосовують в будь-якому випадку з першого дня (ст. 73 Договору про Євразійський економічний союз).

Тому ПДФО не перераховуйте. Ставка 13 відсотків зберігається за співробітником-білорусом з першого дня його роботи і незалежно від її тривалості.

ПДФО: податкові відрахування

Будь-які відрахування з ПДФО (стандартні. Професійні та ін.) Потрібно надавати тільки після того, як громадяни держав, що входять в Євразійський економічний союз. отримають статус резидента. Тобто після того, як час їх перебування в Росії протягом 12 місяців поспіль складе не менше 183 календарних днів. Таке правило застосовується незважаючи на те, що їхні доходи від трудової діяльності обкладаються ПДФО за ставкою 13 відсотків з першого місяця.

ПДФО: співробітник працює в представництві російської організації

Приклад, як розрахувати ПДФО з доходів співробітника - громадянина Республіки Білорусь, який працює за кордоном в представництві російської організації

Кондратьєв проживає в Республіці Білорусь і в Росію протягом 12 наступних поспіль місяців не приїжджав. За російським законодавством він є нерезидентом Росії, за білоруським законодавством - резидентом Республіки Білорусь. За російським законодавством з доходів Кондратьєва, отриманих за кордоном, ПДФО не утримується. Організація утримує податок за білоруським законодавством і перераховує його до бюджету Республіки Білорусь.

- суму податку, сплачену з доходів в Республіці Білорусь, - 15 000 руб .;
- суму ПДФО, розраховану з доходів в Росії, - 12 000 руб.

Сума податку, сплачена в Республіці Білорусь, підлягає заліку в рахунок податку, розрахованого в Росії. Оскільки сума податку, сплачена в Республіці Білорусь, більше ПДФО, розрахованого в Росії, до російського бюджету Новіков нічого платити не повинен.

Страхові внески за громадян держав, що входять в Євразійський економічний союз. нараховуйте за тими ж правилами, як з доходів російських громадян. Статус співробітника - постійно проживає, який тимчасово проживає або тимчасово перебуває - значення не має.

Виходячи з цього, страхові внески платите в наступному порядку.

Якщо організація не має права на застосування знижених страхових тарифів, то внески нараховувати за звичайними тарифами:

в ПФР - 22 відсотки (за доходами понад 796 000 руб. - 10%);

в ФСС Росії - за тарифом 2,9 відсотка (по доходах понад 718 000 руб. внески не нараховувати);

в ФФОМС - 5,1 відсотка (без обмежень по доходах).

Приклад нарахування страхових внесків на зарплату співробітника - громадянина Киргизької Республіки (тимчасово перебуває в Росії іноземець)

Пенсійні внески нараховані за весь місяць за тарифом 22 відсотка в сумі 4840 руб. (22 000 руб. × 22%).

Окремо скажемо про співробітників - висококваліфікованих фахівців. які є громадянами країн з ЄАЕС. Якщо такий співробітник є тимчасово або постійно проживають, то страхові внески нараховувати за загальними правилами.

Виплати, які не обкладаються внесками

за трудовими договорами, укладеними з російською організацією, в її відокремлених підрозділах за кордоном;

за кордоном за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт (надання послуг).

Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань

Приклад нарахування страхових внесків на зарплату співробітника - громадянина Республіки Білорусь. Організація застосовує загальну систему оподаткування

- в ПФР - 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);
- до ФСС Росії - 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%);
- в ФФОМС - 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%).

Бухгалтер «Альфи» відбив нарахування зарплати іноземцю, а також страхових внесків з неї такими проводками:

Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО за ставкою 13 відсотків;

Дебет 20 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 4400 руб. (20 000 руб. × 22%) - нараховані пенсійні внески;

Дебет 20 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) - нараховані внески в ФФОМС;