У наш час триває реформування економічної сфери, пов'язане з всебічним впровадженням ринкових відносин в усі аспекти життя.
Не оминуло стороною воно і питання оподаткування. Одним з найбільш значущих платежів є податок на додану вартість, що стягується з націнки, яка створюється в виробничих процесах, а також при обороті продукції.
Він відноситься до непрямих податків, оскільки є, по суті, надбавкою, включеної у вартість товару, платить за яку кінцевий споживач. У даній статті читач отримає відповідь на питання про те, як розрахувати ПДВ і не зіткнутися з податковими проблемами.
Поняття податку на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок, який стягується з підприємства в розрахунку з суми подорожчання товару (послуги) в процесі обробки на ньому. Як розрахувати ПДВ на підприємстві? База даного податку обчислюється різницею між доходом від реалізації продукції і загальною сумою витрат на його виготовлення або обробку, які включають в себе витрати на сировину, напівфабрикати, матеріали, отримані від сторонніх контрагентів. Існують деякі товари та послуги, які, згідно із законодавством, повністю або частково звільняються від оплати відповідного податку.
Основними цілями оподаткування ПДВ є:
- Фіскальна (наповнення державної скарбниці).
- Експортна (повернення при продажу товарів і послуг за кордон). За задумом творців, він повинен стимулювати експорт продукції з великою часткою доданої вартості, а саме обробну промисловість.
Виникає питання: "Як розрахувати ПДВ від суми купленого товару?" Так, організація, яка закупила продукцію по 200 рублів за одиницю, продала його за 270 рублів (з урахуванням ПДВ). Отже, податком буде обкладатися сума в 270 - 200 = 70 рублів.
ПДВ - податок непрямий, тому фактичний і юридичний його платники не збігаються. Юридично оплачують суму податку до бюджету індивідуальні підприємці і компанії, а фактично - кінцеві споживачі платять його «зі своєї кишені».
Хто є платником ПДВ?
Для того щоб зрозуміти, як правильно розрахувати ПДВ, необхідно детально вивчити групи платників, оподаткування яких принципово відрізняється один від одного. До них відносять:
- Організації, які здійснюють оподатковувані операції.
- Відповідні індивідуальні підприємці.
- Особи, які зобов'язані платити ПДВ внаслідок переміщення їх товарів за межі кордону.
Як правило, платниками ПДВ є індивідуальні підприємці і організації, які оподатковуються на загальних підставах.
Представники першої і другої груп можуть стати володарями податкової пільги у формі звільнення від сплати ПДВ.
Хто має право на звільнення?
Деякі підприємства можуть повністю звільнятися від сплати ПДВ. Обов'язковою умовою є те, що величина виручки за три попередніх календарних місяці не повинна перевищувати два мільйони рублів. Виручка при цьому розраховується з усього обсягу обороту - як оподатковуваного податком на додану вартість, так і неоподатковуваного.
При звільненні необхідно надати наступний перелік документів:
- виписку з балансу;
- виписку з книги продажів;
- копію журналу рахунків-фактур;
- для індивідуальних підприємців - виписку з журналу господарських операцій.
Об'єкт оподаткування
Важливо з'ясувати, які саме операції є об'єктом оподаткування ПДВ. До таких належать:
- реалізація продукції на території Російської Федерації;
- безоплатна передача прав товарної власності;
- передача невичітаемих товарів для власних потреб на території Російської Федерації;
- ввезення імпортних товарів;
- будівельно-монтажні роботи для власних потреб.
Які операції не обкладаються ПДВ?
Не обкладаються податком операції, які не пов'язані з процесом реалізації, а саме:
Досить багато факторів впливають на те, як правильно розрахувати ПДВ, в тому числі і визначення місця реалізації продукції.
А тепер розглянемо основні ставки податку на додану вартість, що застосовуються на території Російської Федерації.
Ставка ПДВ 0%
Нульова ставка застосовується при реалізації:
- експортних товарів за межі Російської Федерації;
- робіт і послуг, спрямованих на виробництво експортної продукції;
- робіт і послуг, пов'язаних з перевезенням транзитних товарів по території Російської Федерації;
- послуг перевезення пасажирів і транспортування багажу, якщо одна з кінцевих точок знаходиться за межами країни.
Ставка ПДВ 10%
Дана процентна ставка використовується в тих випадках, коли реалізується один з видів продукції:
Ставка ПДВ 18%
Всі підприємці в якийсь момент замислюються про те, як розрахувати ПДВ. 18% стягується з усіх інших товарів і послуг, які не ввійшли в попередні дві групи.
Ще одним методом розрахунку даного податку є визначення процентного співвідношення - 10% або 18% - податкової ставки до бази оподаткування (приймається за 100%), збільшеної на величину відповідної ставки. Характерний він для таких випадків:
- якщо грошові кошти отримано в рахунок оплати майбутніх поставок;
- в разі утримання податковими агентами певної суми податку;
- при реалізації товарів, робіт, послуг, які придбані у стороннього контрагента з урахуванням суми ПДВ;
- якщо реалізується продукція і продукти переробки сільськогосподарської галузі.
Як розрахувати ПДВ в цьому випадку? Зазвичай використовують одну з наступних формул:
Визначивши, до якої з груп платників належить та чи інша компанія, можна без проблем розрахувати суму податку, яку треба передати державі.
Як розрахувати ПДВ до бюджету?
Компанія «Моноліт Інтернешнл» спеціалізується на наданні послуг населенню. За звітний період нею було придбано і оприбутковано матеріалів на суму 59 000 рублів (в т. Ч. ПДВ - 9000). За цей же час фірмою надані послуги за ставкою ПДВ 18% на суму 141 600 рублів (в т. Ч. ПДВ - 21 600).
Як розрахувати ПДВ, який компанія «Моноліт» повинна перерахувати до державного бюджету? Шляхом вирахування із суми ПДВ, нарахованим фірмою на реалізовані послуги, суми вхідного податку (нарахованого в процесі придбання матеріалів). Далі розрахуємо величини податкового відрахування в бюджет: 21 600 - 9000 = 12 600 рублів.
Податковий період для звіту по доданої вартості
Під податковим періодом на увазі календарний місяць. Для частини платників із щомісячною виручкою до двох мільйонів рублів це квартал. Як розрахувати ПДВ і правильно його сплатити в залежності від періодизації звітності? Згідно з положеннями, сплата податку відбувається не пізніше двадцятого числа наступного за звітним періоду. Сума його розраховується виходячи з суми реалізованої продукції минулого податкового періоду.
Які використовуються форми звітності?
Недостатньо знати, як розрахувати податок (ПДВ). Необхідно правильно подати форми звітності до органів податкової служби. Також платники податку повинні дотримуватися правил подачі декларацій за звітний період. Слід пам'ятати, що існують затверджені форми декларації на ПДВ (а також форма для оподаткування за ставкою 0%), а також типові інструкції щодо їх заповнення.
Платник зобов'язаний надати декларацію до податкового органу, розташований за місцем реєстрації, в строк не пізніше двадцятого числа наступного за звітним податковим періодом місяця.
Користуючись усіма наведеними правилами і рекомендаціями, можна значно вдосконалити свої взаємини з податковою інспекцією.