Вважаємо відпускні по-новому
Примітка. В даний час поправки до Положення в частині зміни розміру коефіцієнта з 29,4 на 29,3 ще не внесені.
Нагадаємо: розрахунковим періодом для розрахунку відпускних є 12 календарних місяців, що передують місяцю початку відпустки.
Якщо ж працівник ще не пропрацював цей час повністю, оскільки недавно працевлаштувався, розрахунковим періодом вважається час починаючи з дня його працевлаштування до останнього дня місяця, що передує місяцю початку щорічної відпустки.
Далі розповімо, як індивідуальному підприємцю слід розраховувати суму відпускних.
Ситуація 1.Розрахунково період відпрацьований повністю. Отже, якщо весь розрахунковий період співробітник працював і отримував за свою працю заробітну плату. тобто не хворів, не ходив у відпустку і т. п. то вважається, що розрахунковий період відпрацьований повністю. У такій ситуації середньоденний заробіток необхідно вважати за формулою:
де СЗ - середньоденний заробіток для нарахування відпускних;
ЗП - заробітна плата, нарахована за 12 календарних місяців, що передують відпустці;
29,3 - середньомісячне число календарних днів.
Після чого отриману суму середньоденного заробітку індивідуальному підприємцеві потрібно помножити на кількість календарних днів відпустки працівника. Результатом буде сума відпускних.
Далі в статті ми розповімо, з якого моменту відпускні потрібно вважати за новими правилами і слід перераховувати відпускні тим співробітникам, які їх отримали до вступу в силу поправок.
Періоди і суми виплат за них, які не входять до розрахунку середнього заробітку при нарахуванні відпускних:
- Коли працівник отримував середній заробіток відповідно до законодавства Російської Федерації, за винятком перерв для годування дитини, передбачених трудовим законодавством
- Коли працівник отримував допомогу з тимчасової непрацездатності або допомога по вагітності та пологах
- Коли співробітник не працював у зв'язку з простоєм з вини роботодавця або з причин, не залежних від роботодавця і працівника
- Коли працівник участі в страйку, але у зв'язку з цим страйком не мав можливості виконувати свою роботу
- Коли працівник брав додаткові оплачувані вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами та інвалідами з дитинства
- Коли працівник звільнявся в інших випадках від роботи з повним або частковим збереженням зарплати чи ні оплати відповідно до законодавства
Примітка. Перелік періодів, які не враховуються при розрахунку середнього заробітку, встановлений в пункті 5 Положення.
Ситуація 2. У розрахунковому періоді були перерви. Якщо ж працівник був відсутній на робочому місці або у нього були періоди, які оплачуються за фактично відпрацьований час, а за середнім заробітком (наприклад, співробітник перебував у відрядженні або на лікарняному), вважається, що розрахунковий період відпрацьований їм не повністю. Повний перелік таких ситуацій, при наявності яких вважається, що розрахунковий період відпрацьований співробітником в повному обсязі, наведено в пункті 5 Положення. Ми представили їх в таблиці вище.
Відзначимо, що при розрахунку відпускних до уваги береться не тільки тривалість виключаються періодів, але і нараховані за них суми.
При повному обсязі відпрацьованому розрахунковому періоді відпускні необхідно розраховувати в кілька прийомів.
Спочатку визначається кількість календарних днів в місяцях, відпрацьованих в повному обсязі:
КДНМ = 29,3. КД × КОД,
де КДНМ - кількість календарних днів у місяці, який відпрацьований в повному обсязі;
КД - загальне число календарних днів місяця, відпрацьованого в повному обсязі;
КОД - кількість відпрацьованих календарних днів у цьому місяці.
Потім розраховується загальна кількість календарних днів, які враховуються при визначенні середнього заробітку працівника:
де Д - кількість календарних днів, що враховуються при розрахунку середнього заробітку;
М - кількість повністю відпрацьованих місяців.
Після чого індивідуальним підприємцем розраховується сума відпускних, що належить працівнику за відпрацьований час:
СО = ЗП. Д × КДО,
де СО - сума відпускних;
КДО - кількість календарних днів відпустки.
Зверніть увагу: якщо відпустка надається в робочих днях, то відпускні індивідуальному підприємцю слід розраховувати інакше. Сума нарахованої за розрахунковою період заробітної плати ділиться на кількість робочих днів за календарем шестиденного робочого тижня (ст. 139 ТК РФ).
Чи потрібно вважати відпускні, якщо у відпустку йде ІП?
Право на щорічну оплачувану відпустку мають тільки наймані працівники (ст. 114 ТК РФ). Підприємці ж не перебувають у трудових відносинах самі з собою. Тому оформити собі відпустку і нарахувати відпускні вони не можуть. Право на оплачувану відпустку індивідуальні підприємці мають тільки в тому випадку, якщо перебувають у трудових відносинах з іншими суб'єктами підприємницької діяльності. Тобто вони одночасно є і підприємцями, і найманими працівниками.
Суму фактичного заробітку індивідуальному підприємцю слід вважати без урахування відпускних.
Прімеченіе. Сума відпускних при розрахунку середнього заробітку не враховується (п. 5 Положення).
Тому вона складе 482 700 руб. (510 700 руб. - 28 000 руб.).
Середній денний заробіток для розрахунку відпускних дорівнює 1484,59 руб. (482 700 руб. 325,14 дн.).
Таким чином, сума нарахованих Р.П. Лопухову відпускних становить 20 784,26 руб. (1478,23 руб. × 14 дн.).
Виплачуються працівникам відпускні за мінусом ПДФО. ПДФО з відпускних дорівнює 2701,95 руб. (20 784,26 руб. × 13%).
Відповідно ІП повинен виплатити Р.П. Лопухову відпускні в розмірі 18 082,31 руб. (20 784,26 руб. - 2701,95 руб.).
Тепер розрахуємо відпускні за старими правилами (коефіцієнт дорівнює 29,4). Кількість днів, які враховуються при розрахунку середнього заробітку, так само 326,54 дн. [(29,4 × 11 міс.) + (29,4. 31 дн. × 3 дн.)].
Середній денний заробіток дорівнює 1478,23 руб. (482 700 руб. 326,54 дн.).
Сума нарахованих за старими правилами відпускних становить 20 695,22 руб. (1478,23 руб. × 14 дн.).
ПДФО з відпускних дорівнює 2690,38 руб. (20 695,22 руб. × 13%).
Відповідно на руки Р.П. Лопухів отримає відпускні в розмірі 18 004,84 руб. (20 695,22 руб. - 2690,38 руб.).
Як видно з розрахунків, сума відпускних, обчислена підприємцем за новими правилами, вийшла більше на 77,47 руб.
Причина зміни правил розрахунку відпускних
Компенсації за невикористану відпустку теж вважаються по-новому
Згідно із законодавством працівнику замість надання відпустки може бути виплачена грошова компенсація. Однак можливо це лише в двох випадках. Перший випадок - при звільненні працівника. Другий - при заміні частини відпустки, що перевищує 28 календарних днів.
Чи потрібно вважати відпускні, якщо у відпустку йде ІП?
Право на щорічну оплачувану відпустку мають тільки наймані працівники (ст. 114 ТК РФ). Підприємці ж не перебувають у трудових відносинах самі з собою. Тому оформити собі відпустку і нарахувати відпускні вони не можуть. Право на оплачувану відпустку індивідуальні підприємці мають тільки в тому випадку, якщо перебувають у трудових відносинах з іншими суб'єктами підприємницької діяльності. Тобто вони одночасно є і підприємцями, і найманими працівниками.
Поширені запитання
Чи підлягає сума оплати щорічної відпустки обкладенню пенсійними внесками?
Чи вправі ВП врахувати що виплачуються працівникам відпускні в складі професійного податкового вирахування?
Так, право. Згідно з пунктом 7 статті 255 НК РФ з метою оподаткування прибутку враховуються витрати на оплату праці, зберігається працівникам на час відпустки, передбаченого законодавством Російської Федерації. Значить, комерсант має право включити до складу профвичета витрати на оплату працівникам щорічної відпустки (ст. 221 НК РФ).
Як ІП обчислити відпускні, якщо працівник не працював ні в протягом розрахункового періоду, ні до нього?
У цьому випадку розрахунок відпускних слід проводити виходячи з заробітної плати, фактично нарахованої за 12 календарних місяців, що передують розрахунковому періоду. Про це - пункт 6 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати.