Навіщо легалізовувати зарплату
Завдяки легалізації заробітної плати роботодавець і головний бухгалтер отримують мінімум два бонуси.
Проблема № 1. Додатковий ПДФО до сплати в бюджет
З заробітної плати «в конвертах» не утримується і не сплачується ПДФО. Від цього страждає бюджет і суспільство в цілому.
У зв'язку з повною легалізацією грошових виплат працівникам у фірми (індивідуального підприємця) виникають нові зобов'язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб. Причому дані витрати доведеться нести певним людям, які пов'язані з конкретною організацією (індивідуальним підприємцем) і є її власниками або співробітниками.
Значить, крім чисто фінансових питань, доведеться мати справу з конфліктом інтересів. До цього слід бути готовими і фізично, і морально.
З фінансової точки зору можливі три варіанти. Розглянемо кожен з них детальніше.
Нові грошові витрати лягають на плечі працівника
У реальному житті це означає, що для роботодавця нічого не зміниться, а працівник буде приносити додому менше грошей, ніж раніше. Тому що з його звичайної зарплати віднімуть належну до сплати в бюджет суму ПДФО. Пояснимо на прикладі.
Припустимо, до повної легалізації заробітна плата співробітника дорівнювала 20 000 руб. 3000 руб. - офіційна і 17 000 руб. - "в конверті". ПДФО сплачувався лише з «білою» частини за ставкою 13 відсотків (390 руб.). Таким чином, реальний дохід працівника становив:
17 000 руб. + (3000 руб. - 390 руб.) = 19 610 руб.
Після повної легалізації фактична заробітна залишається на колишньому рівні (20 000 руб.), Офіційна - ті ж 20 000 руб. але з урахуванням ПДФО за ставкою 13 відсотків, який вважається з усієї суми (2600 руб.). Отже, реальний дохід працівника складе:
(20 000 руб. - 2600 руб.) = 17 400 руб.
У підсумку, виходить, що на руки співробітник буде отримувати на 2210 руб. менше (19 610 руб. - 17 400 руб.). А працює він як і раніше сумлінно і повний день. Пояснювати, як такий підхід позначиться на психологічному настрої колективу і його лояльності до роботодавця, не треба. Негативний ефект очевидний. Тому використовувати перший варіант не рекомендується.
Нові грошові витрати лягають на плечі роботодавця
Роботодавець може збільшити заробітну плату таким чином, щоб реальний дохід працівника не змінився. У цьому випадку він бере на себе витрати, пов'язані зі збільшенням ПДФО до сплати і виникли через повної легалізації.
Візьмемо умови першого прикладу і порахуємо все по-новому. Нова зарплата (Нов. З.П.) повинна перекривати реальну заробітну плату, яку раніше отримував співробітник (19 610 руб.), І 13-відсотковий податок з неї. Складаємо рівняння:
Нов. З.П. = 19 610 руб. + (Нов. З.П.) х 0,13.
Звідси Нов.З.П. = 22 540 руб.
Таким чином, щоб повністю взяти на себе витрати, пов'язані з легалізацією зарплати, роботодавець повинен підняти оклад з 20 000 до 22 540 руб. При цьому його додаткові витрати складуть 2540 руб.
Тут необхідно пам'ятати, що при використанні звичайної системи оподаткування витрати на оплату праці можна врахувати у витратах, що зменшують оподатковуваний прибуток (ст. 255 Податкового кодексу РФ). Оподатковуваний дохід зменшиться на 2540 руб. і з нього не треба платити податок за ставкою 24 відсотки. Економія складе 609 руб. (2540 руб. Х 0,24), а втрати роботодавця посилання - 1 931 руб. (2540 руб. - 609 руб.).
Для організацій, які застосовують УСН і ЕНВД, дана пільга недоступна. Адже з урахуванням їх специфіки включення заробітної плати до складу витрат, що зменшують єдиний податок, неможливо.
Даний варіант - найреальніший. Але для компанії (індивідуального підприємця) він витратний і вимагає фінансової підготовки.
Нові грошові витрати діляться порівну
Колектив і роботодавець можуть домовитися, що нові витрати, пов'язані зі сплатою ПДФО, вони ділять між собою. З метою надання думок працівників в потрібне русло керівництво може використовувати такі аргументи, як більш висока пенсія в майбутньому, безперешкодна видача довідок, необхідних для отримання віз, кредитів, і т.п.
Мабуть, це самий складний варіант легалізації. Але і найчесніший. Адже в прозорості фінансових взаємин зацікавлені обидві сторони. Тут потрібно витримка, розуміння і готовність до переговорів, можливо, тривалим, і роботодавця, і всіх працівників. Однак спробувати варто.
Проблема № 2. Додатковий ЄСП до сплати в бюджет
Бухгалтерія повинна зробити точний розрахунок планованої легалізації заробітної плати в розрізі трьох податків - ПДФО, податку на прибуток і ЕСН (з урахуванням можливості застосування регресивної шкали). Не виключено, що економічні втрати організації (індивідуального підприємця) виявляться незначними. Можливо, їх не буде зовсім.
Проблема № 3. Підвищена увага податківців
Залучені значним підвищенням рівня оплати праці, представники податкових органів можуть почати збір доказів, що раніше компанія (індивідуальний підприємець) платила зарплату без нарахування податків. Неприємні питання забезпечені в будь-якому випадку.
Для відомості можливих негативних наслідків такої уваги до мінімум можна використовувати ряд механізмів. Найголовніше, треба уникати різкого підвищення заробітної плати. При плануванні її повної легалізації доцільно дотримуватися наступних принципів:
- в якості обґрунтування необхідності підвищення грошових виплат можна вказувати на високий рівень реальної інфляції в країні, а також на ту обставину, що на ринку праці попит на робочу силу перевищує пропозицію;
- на питання «чому саме зараз?» Можна сказати, що раніше фірма не мала можливості виплачувати більш високу зарплату, а зараз (наприклад, в результаті кількох вдалих торгових операцій) вона з'явилася. Однак така аргументація повинна бути підтверджена конкретними цифрами про фінансовий стан організації;
- підвищувати зарплату поетапно;
- на кожному етапі слід оформляти первинні документи. Зокрема, відповідний наказ керівника, зміни до штатного розпису (при необхідності) і т.п.
На закінчення відзначимо, що перехід до повної легалізації заробітної плати в країні є тенденцією. Чим швидше організація (індивідуальний підприємець) почне займатися цим питанням, тим краще.
Наближається нова відповідальність
За наявною інформацією, група депутатів Державної Думи передала на розгляд нижньої палати російського парламенту законопроект про внесення поправок до Кримінального кодексу РФ. Пропонується ввести пряму відповідальність роботодавців за незаконну виплату зарплати, тобто гроші «в конвертах».