Але спочатку нагадаємо, що не всі помилки в податковому обліку обов'язково виправляти, подаючи уточненку. Коли похибка привела до переплати, її можна скорегувати в поточній декларації. Це зазначено в пункті 1 статті 54 Податкового кодексу РФ.
Правда, на практиці не в усіх формах податкової звітності вдасться відбити переплату за минулий період. Це відноситься, наприклад, до декларації з податку на майно. Значить, знову-таки доведеться складати уточненку.
Крок №1. Складіть бухгалтерську довідку
Крок №2. Визначте, за якою формою ви будете здавати уточненку
В бухгалтерській довідці ви зафіксували, до якого звітного або податкового періоду відноситься помилка. Так ось, уточненку вам потрібно скласти по тій формі, яка діяла на даний час. Цього вимагає пункт 5 статті 81 Податкового кодексу РФ.
Крок №3. Заповніть уточнену декларацію за діючими для неї правилами
На титульному аркуші уточненої декларації заповніть показник «Номер коригування». У ньому вкажіть порядковий номер уточненки. Скажімо, якщо ви вносите поправки в розрахунок податку за даний період вперше, значення показника буде «1 -».
Якщо ж ви виправляєте помилку за той період, коли в ходу була стара форма звіту, обов'язково звіртеся з порядком її заповнення. Але в будь-якому випадку вам потрібно проставити на титульному аркуші ознака уточненки. Наприклад, раніше в такому випадку в багатьох формах потрібно було вказувати в полі «Вид документа» ознака «3». А потім через «/» номер коригування.
Інші дані титульного аркуша заповнюйте, як зазвичай. Те ж саме відноситься і до всіх інших листам звітності. Так що уточнену декларацію ви складаєте так само, як первинну, тільки приводите вже правильні показники.
Підкреслимо: вказувати в уточненку тільки ті цифри, які змінилися, не можна.
І ще. Якщо помилка пов'язана з податком, який вважають наростаючим підсумком, доведеться скласти не одну, а кілька уточнених декларацій. Тобто не тільки за той період, в якому допустили неточність, але і за всі наступні в рамках року. А також за податковий період. Само собою, якщо ви відзвітували за ним.
Крок №4. Доплатите податок і пені або напишіть заяву на залік або повернення
І ось ви розрахували податок в уточненій декларації з урахуванням всіх виправлень. На наступному етапі порядок ваших дій залежить від того, що в результаті утворилося - недоїмка або переплата по податку. Зупинимося на кожному разі докладніше.
В уточненій декларації вийшла сума до доплати
Припустимо, сума податку після виправлень стала більше. Спочатку обов'язково перерахуйте в бюджет недоїмку, а також пені окремими платіжними дорученнями. А вже потім здавайте уточненку контролерам (подп. 1 п. 4 ст. 81 Податкового кодексу РФ). Тільки так ви уникнете штрафу за статтею 122 кодексу - у розмірі 20 відсотків від суми несплаченого податку.
За результатами перерахунків утворилася податкова переплата
Тепер візьмемо протилежну ситуацію. У уточненку підсумкова сума податку у вас зменшилася. Тоді складіть заяву на повернення або залік. Але врахуйте, що контролери візьмуть вашу заявку до відома, тільки якщо з моменту сплати в бюджет зайвих сум податку пройшло не більше трьох років. Таке обмеження прописано в пункті 7 статті 78 Податкового кодексу РФ.
Правильно порахувати терміни важливо ось чому. Якщо вони вже пройшли, то немає сенсу здавати і уточненку. У всякому разі, якщо ви не збираєтеся домагатися повернення надлишків через суд.
Крок №5. Складіть супровідний лист
Податківці вимагають прикладати до уточненої декларації супровідний лист. З самої уточненки адже не видно, що змінилося в порівнянні з попереднім варіантом.
У супровідному листі поясніть, чому ви внесли зміни до звітності. Потім приведіть для порівняння нові і старі значення показників. І вкажіть, яка сума податку вийшла до доплати. Або ж позначте розмір переплати.
Якщо виникла недоїмка, приведіть також реквізити платіжних доручень, якими ви перерахували податок і пені. Це стане підставою для того, щоб вашу компанію звільнили від штрафу за несвоєчасну сплату податку. Незайвим буде докласти і копії таких доручень. А також бухгалтерську довідку, в якій описана суть помилки. Можете також передати податківцям і підтверджують первинні документи.
Крок №6. Здайте готову декларацію податківцям
Тепер залишилося тільки передати контролерам готову уточненку. Ви можете зробити це в звичайному порядку. Тобто по ТКС, поштою або безпосередньо до інспекції - так, як ви звикли.
Катерина Меньшикова
Керівник відділу аутсорсингу бухгалтерського обліку