Процедура зарахування / повернення надміру сплаченого податку (збору, пені, штрафу) регламентується ст. 78 НК РФ і не передбачає особливих складнощів. Однак на практиці бухгалтеру доводиться пройти через кілька трудомістких і затяжних етапів, безпосередньо не позначених в податковому законодавстві.
Почнемо з того, що формально повернення податку та виїзні перевірки не пов'язані.
Як показує практика, податківці не ініціюють виїзні перевірки в зв'язку з заявою платника податків про повернення податку.
Що стосується камеральних податкових перевірок, вони можуть бути ініційовані після звернення платника податків за поверненням переплати. Реальна мета таких перевірок - спробувати знайти недоліки в документальному підтвердженні сум, заявлених у податковій декларації, щоб збільшити суму податку до сплати або знизити суму податку до повернення. До таких перевірок потрібно підготуватися, тобто мати в наявності весь комплект підтверджуючих документів, що стосуються періодів, що підлягають перевірці. Камеральна перевірка може бути проведена протягом трьох місяців з моменту подачі декларації / уточненої декларації (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Важливо: повернути переплату без проходження звірки з інспекцією і підписання відповідного акта неможливо.
Починати потрібно з подачі заяви на повернення податку. Справа в тому, що звірка взаєморозрахунків може затягнутися на кілька місяців. І термін, що минув з моменту зайвої сплати податку до дати підписання акта звірки, може перевищити три роки, що дає податківцям законний аргумент для відмови в поверненні переплати. Але якщо подано заяву на повернення, платник податків може вимагати відраховувати термін давності переплати від моменту податкового платежу до дати подання заяви на повернення.
- за півріччя - 500 000 руб. (Сума податку до зменшення з урахуванням нарахованих авансових платежів - 700 000 крб.);
- за дев'ять місяців - 200 000 руб. (Сума податку до зменшення з урахуванням нарахованих авансових платежів - 300 000 руб.);
Якби організація спочатку подала заяву на повернення податку, а потім ініціювала звірку, можна було б претендувати на повернення повної суми накопиченої переплати з податку на прибуток.
У ситуації, коли термін подачі заяви на повернення надміру сплаченого податку закінчився, платник податків може спробувати відстояти свої інтереси і повернути податок через суд. Податковий орган зобов'язаний повідомити платнику податків про кожен став відомим факт надмірної сплати податку і суму надміру сплаченого податку протягом десяти днів з дня виявлення такого факту (п. 3 ст. 78 НК РФ). Так як на практиці податківці не інформують про це платників податків, можна спробувати довести, що організація не знала про існування переплати. Але судовий розгляд - справа клопітка і витратна. Та й позитивний результат не гарантований. Тому дуже важливо відразу реагувати на виникнення переплати по податках.
Якою інспекції ініціювати повернення переплати
Нова інспекція зазвичай відмовляється розбиратися в ситуації і вносити коригування в старі періоди. Щоб уникнути такої ситуації, до подачі документів на перереєстрацію необхідно пройти або хоча б ініціювати звірку зі старою інспекцією.
Алгоритм повернення переплати
1. Подати заяву в довільній формі на повернення переплати з податків, вказавши суми, КБК, Окатий і розрахунковий рахунок в банку, на який необхідно перераховувати повертаються гроші. Спочатку вам швидше за все відмовлять.
2. Подати заяву на проведення звірки взаєморозрахунків по податках.
3. Пройти звірку і домогтися виправлення всіх помилок, допущених як вами, так і інспекцією.
4. Оплатити всі наявні заборгованості по податках, пені і штрафів, які не вдається заперечити, аж до копійки боргу. Податкова переплата; не повертається, якщо за платником податків числиться будь-які борги з будь-якого податку.
5. Підписати акт звірки, який не містить заборгованості платника податків.
6. Подати повторну заяву на повернення переплати по податках з уточненими сумами. Якщо до цього моменту закінчився термін давності по частині сум, пошліться на початкове заяву і пред'явіть претензії до ИФНС по затягуванню процесу звірки.