Якщо ваша компанія на «спрощенку»
Що в новому законі розуміється під електронними грошима? По суті це еквівалент реальних грошових коштів. Електронні гроші обертаються тільки всередині конкретної ЕПС - електронної платіжної системи (найвідоміші з них WebMoney, Яндекс-гроші і т. Д.). Але грошима в тому сенсі, який закладений в пункті 1 статті 140 Цивільного кодексу РФ, вони не є. І перетворити їх в рублі можна тільки вивівши з платіжної системи.
Закон № 161-ФЗ ввів однаковість в розуміння електронних грошей. Пункт 18 статті 3 Закону № 161-ФЗ визначає їх як кошти, надані платіжній системі, щоб виконати грошові зобов'язання власника перед контрагентами. Значить, з точки зору Закону № 161-ФЗ при переказі грошей в ЕРС змінюється тільки їх форма, а суть залишається незмінною.
Відштовхуючись від цього базового принципу, розглянемо основні правила обліку операцій з електронними грошима.
Як врахувати переказ грошей з розрахункового рахунку в платіжну систему
Як спростити роботу
Якщо ваша компанія відкриває новий рахунок (не в ЕРС, а в звичайному банку), то про це треба повідомити в ИФНС. Для цього скористайтеся «Персональним упорядником документів» на нашому сайті psd.glavbukh.ru.
Поповнити знову відкритий рахунок електронними грошима компанія зможе, тільки перевівши кошти зі свого банківського рахунку (п. 3 ст. 7 Закону № 161-ФЗ). Зараз організації ще можуть поповнювати свої електронні гаманці, наприклад, готівкою через підзвітників, але до осені від подібної практики доведеться відмовитися.
Переказ грошей з розрахункового рахунку в платіжну систему відобразіть проводкою:
ДЕБЕТ 55 субрахунок «Електронні гроші» КРЕДИТ 51
- введені в ЕРС грошові кошти з розрахункового рахунку.
Як в бухгалтерському обліку відображати операції з електронними грошима
За ідеєю, будь-яка компанія може бути як одержувачем електронних грошей (приймаючи оплату за товари, роботи або послуги), так і платником. Але Закон № 161-ФЗ вводить в цій області кілька нових обмежень, яких раніше не було.
Компанія отримує електронні гроші від покупця
Більшість компаній використовують ЕРС для прийому платежів за свої товари і послуги, які реалізують через Інтернет. При розрахунках електронними грошима комісію за проведення платежу система, як правило, стягує з того, хто платить, тому у продавця витрат не виникає.
Надходження виручки від покупця ви можете відобразити однієї з наступних проводок:
ДЕБЕТ 55 субрахунок «Електронні гроші» КРЕДИТ 62
- отримана оплата від покупця,
Операції з електронними грошима відбивайте на рахунку 55.
ДЕБЕТ 55 субрахунок «Електронні гроші» КРЕДИТ 90 субрахунок «Виручка»
- отримана виручка від роздрібного продажу.
Компанія розплачується електронними грошима з контрагентом
В даний час ніщо не заважає компанії розплачуватися через ЕРС з контрагентами. Але з набранням чинності Законом № 161-ФЗ від цієї практики доведеться частково відмовитися: пункт 9 статті 7 Закону забороняє організаціям і підприємцям розраховуватися між собою електронними грошовими коштами. Отримувати платежі від організацій зможуть тільки звичайні громадяни, які не є індивідуальними підприємцями. А це значить, у компанії різко скорочується можливість витрачати електронні гроші.
Закон № 161-ФЗ забороняє організаціям і підприємцям розраховуватися між собою електронними грошима.
Проте, якщо доведеться, наприклад, розраховуватися електронними грошима за цивільно-правовим договором з фізичною особою, таку операцію відобразіть проводкою:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субрахунок «Електронні гроші»
- перераховані електронні гроші в оплату послуг, наданих громадянином.
За кожен платіж ЕРС утримує комісію. Послуги платіжних систем відносяться до інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99 «Витрати організації»). У бухгалтерському обліку це відображають наступні проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субрахунок «Електронні гроші»
- списані витрати на оплату послуг ЕРС;
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 76
- враховані витрати на оплату послуг ЕРС;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
- врахований ПДВ, пред'явлений платіжною системою в складі комісійної винагороди.
Як врахувати виведення коштів з електронного гаманця
Щоб вільно користуватися грошима з електронного гаманця, їх потрібно перевести на банківський рахунок. Інших шляхів у компанії і до цього було мало, а скоро не буде зовсім: пункт 22 статті 7 Закону № 161-ФЗ інші варіанти виключає. За операцію перекладу електронних грошей на банківський рахунок більшість платіжних систем утримають винагороду. Його потрібно врахувати так само, як і комісію за проведення платежів усередині системи.
У бухобліку таку операцію відобразіть наступним чином:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55 субрахунок «Електронні гроші»
- грошові кошти виведені з ЕРС на розрахунковий рахунок;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субрахунок «Електронні гроші»
- врахована плата за виведення коштів на банківський рахунок;
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 76
- враховані витрати на виведення коштів на банківський рахунок;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
- врахований ПДВ, пред'явлений платіжною системою в складі плати за послуги.
Взагалі, Закон № 161-ФЗ вводить глобальне обмеження на обсяги операцій, які організації та підприємці можуть здійснювати з електронними грошима. Пункт 7 статті 10 Закону встановлює, що компанія не може утримувати у вигляді електронних грошей в платіжній системі в рамках одного договору більше 100 000 руб. А пункт 9 статті 10 Закону зобов'язує платіжну систему при перевищенні такого ліміту переводити надлишок на банківський рахунок компанії. При цьому ніякого розпорядження від власника грошей не треба. Отже, і будь-який платіж електронними грошима обмежений 100 000 руб. Інша справа, що Закон № 161-ФЗ не забороняє компанії укладати договори з кількома платіжними системами, а так само - кількох договорів з однієї платіжної системою.
Обсяг розрахунків із застосуванням електронних грошей не може перевищувати 100 000 руб.
Яким чином електронні розрахунки вплинуть на податки
Закон № 161-ФЗ фактично зрівнює електронні гроші з іншими засобами платежу. Тому для цілей податкового обліку немає різниці, в якій формі ви отримуєте виручку і оплачуєте послуги - через розрахунковий рахунок, готівкою або електронними грошима.
Плата за послуги платіжної системи, в якій звертаються електронні гроші компанії, - це звичайне винагороду посередника, яке можна врахувати в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 3 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ), а при необхідності - в складі позареалізаційних витрат (подп. 20 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу РФ). Якщо компанія застосовує спрощену систему оподаткування, то цю плату також можна врахувати при розрахунку податку (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).
Особливо відзначимо одне важливе нововведення, яке Закон № 161-ФЗ вносить у відносини між компанією і ИФНС. Організації та підприємці повинні будуть протягом семи робочих днів інформувати податкову про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежу. Цього вимагають внесення в Податковий кодекс РФ поправки - підпункт 1.1 пункту 2 статті 23. Форма такого повідомлення офіційно поки не затверджена. Тому можна скласти її довільно. Також не передбачена і спеціальна відповідальність за порушення цього обов'язку. А значить, порушивши термін передачі відомостей про відкриття і закриття електронних гаманців, компанія ризикує заплатити штраф за статтею 126 або 129.1 кодексу.
Як можна спростити роботу з електронними платежами
Радить Наталя Данилова. консультант Emerging Markets Group
- Для того щоб розширити власний бізнес і залучити нових клієнтів, компанії часто реєструються в декількох різних платіжних системах. Однак вивчення правил роботи кожної з них, відстеження стану «електронних гаманців», організація обліку операцій з електронними грошима - все це багатьом може здатися обтяжливим.
Укладаючи договори з компаніями, багато електронні платіжні системи досить часто пропонують послуги спеціального агента (гл. 52 Цивільного кодексу РФ). Такі компанії-агенти організовують прийом і облік електронних платежів компанії і періодично перекладають накопичені кошти на її банківський рахунок. Всі дії агент супроводжує необхідними звітами. Зрозуміло, послуги агента повинні бути оплачені.
Така схема в повній мірі виправдовує себе, якщо компанія регулярно приймає платежі через кілька ЕРС. При цьому в кожній з систем звертаються свої власні електронні гроші.
Що важливо врахувати тим компаніям, які вже використовують електронні гроші
Розрахунки електронними грошима через Інтернет застосовуються в Росії вже більше десятиліття. І за цей час, оскільки не було регулюючих законів і нормативів, організатори і учасники таких розрахунків розробили чимало методик обліку.
Деякі фахівці розглядали електронні гроші як «передплачений фінансовий продукт», «анонімний авансовий платіж» і тому подібні екзотичні активи, які враховували на рахунку 76.
Інші вважали, що це специфічні цінні папери, електронні чеки на пред'явника, які відображаються на рахунку 58 «Фінансові вкладення» і вимагають відповідного непростого податкового обліку.
Обмеження, які Закон № 161-ФЗ накладає на розрахунки електронними грошима, не здатні суттєво вплинути на стан компанії, вже використовує цей засіб платежу. Адже більшість цих обмежень і зараз закладено в правилах платіжних систем. Якщо ж компанія при таких розрахунках допустить будь-яке порушення (наприклад, через незнання перерахує електронні гроші не простому громадянину, а підприємцю), покарання їй не загрожує - воно просто не передбачено.
Головне, про що важливо пам'ятати
1. Електронні гроші обліковуються на рахунках грошових коштів.
2. Організації та підприємці можуть вводити кошти в платіжну систему і виводити їх звідти тільки через свій банківський рахунок.
3. Про відкриття або закриття електронних рахунків в платіжних системах необхідно повідомляти в податкову інспекцію.
4. Електронні гроші стають засобом безна-особистих розрахунків, нагляд за якими веде Банк Росії.