Як відобразити в обліку організації, яка застосовує ССО (об'єкт оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат"), витрати на сплату мита за продовження терміну дії реєстрації товарного знака, врахованого в складі нематеріальних активів (НМА)? Організація випускає продукцію з використанням цього товарного знака.
Цивільно-правові відносини
Право на товарний знак охороняється законом. Правова охорона товарного знака в Російській Федерації надається на підставі його державної реєстрації (п. П. 1, 2 ст. 2 Закону РФ N 3520-1).
На зареєстрований товарний знак протягом місяця з дати реєстрації товарного знака в Державному реєстрі товарних знаків федеральним органом виконавчої влади з інтелектуальної власності видається свідоцтво на товарний знак (п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 15 Закону РФ N 3520-1) .
Реєстрація товарного знака діє до спливу десяти років від дати подачі заявки у федеральний орган виконавчої влади з інтелектуальної власності. Термін дії реєстрації товарного знака може бути продовжений за заявою правовласника, подане протягом останнього року її дії, кожен раз на десять років. При цьому запис про продовження терміну дії реєстрації товарного знака вноситься федеральним органом виконавчої влади з інтелектуальної власності до Державного реєстру товарних знаків і свідоцтво на товарний знак (п. П. 1, 2, 3 ст. 16 Закону РФ N 3520-1).
Бухгалтерський облік
Як зазначалося вище, термін дії реєстрації товарного знака продовжується на 10 років, тобто вироблені організацією витрати зумовлюють отримання організацією доходів від реалізації продукції під цим товарним знаком протягом 10 років.
Таким чином, витрати по сплаті мит відображаються за дебетом рахунка 97 "Витрати майбутніх періодів" в кореспонденції з кредитом рахунку 76. Списання врахованих на рахунку 97 витрат в даному випадку відображається записом по кредиту рахунку 97 і дебетом рахунка 44 "Витрати на продаж" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
Єдиний податок за ССО
При обчисленні податку, що сплачується при застосуванні УСН, організація зменшує отримані доходи на витрати, перелічені в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Згідно з пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суми податків і зборів, сплачені відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори, враховуються при обчисленні податку, що сплачується при застосуванні УСН.
Однак, як сказано вище, мита за продовження терміну дії реєстрації товарного знака сплачуються не у відповідності до законодавства про податки і збори, а значить не можуть бути враховані в складі витрат на підставі пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
У переліку витрат, наведеному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, прямо не названі мита, що сплачуються за продовження терміну дії реєстрації товарного знака.