Припустимо, компанія вирішила повернути постачальнику якісний товар. Наприклад, його не вдалося перепродати. Постачальники в таких ситуаціях нерідко йдуть назустріч клієнтам. Як відобразити повернення товарів в податковому обліку? Раніше чиновники в своїх листах це питання не розглядали. Лише іноді неофіційно висловлювали думку, що в подібній ситуації угоду з поставки товарів можна вважати такою що не відбулася. Тому постачальнику потрібно зменшити виручку від реалізації, а значить, коригувати розрахунки з податку на прибуток.
Як покупцеві врахувати повернення якісних товарів
При поверненні товарів не забудьте виписати постачальнику рахунок-фактуру.
Розповімо по порядку, як вам відобразити повернення в обліку. Ви оформили з постачальником угоду про повернення товарів. Потім ви передаєте йому продукцію за товарною накладною. До речі, в ній можна зробити позначку «повернення товарів». Ціну при цьому вкажіть ту, по якій ви отримали товар від продавця. Не забудьте також виставити продавцю рахунок-фактуру з ПДВ.
В той же день, коли ви передали продукцію постачальнику, в податковому обліку відобразіть виручку від реалізації. Тобто керуйтеся пунктом 3 статті 271 Податкового кодексу РФ. А в витрати включите покупну вартість товарів.
Роз'яснює Олександра Бахвалова. головний спеціаліст-експерт відділу Мінфіну Росії
Повернення якісних товарів можна відобразити як реалізацію
Тому при поверненні якісної продукції покупець відображає в податковому обліку виручку. А вартість повернутих товарів включає в витрати згідно з тим методом, який встановлений в обліковій політиці компанії. Тобто за середньою вартістю, методом ФІФО, ЛІФО або вартості одиниці продукції. Такі методи прописані в підпункті 3 пункту 1 статті 268 Податкового кодексу РФ.
Постачальник в свою чергу враховує повернення товарів як операцію з їх купівлі. Таким чином, для цілей податкового обліку вартість цих товарів продавець визначає на підставі даних накладної, складеної контрагентом при їх поверненні.
Крім того, ви маєте право зменшити виручку на інші витрати, пов'язані з реалізацією. Наприклад, на транспортні витрати. Ось з цих причин при поверненні товарів компанія іноді може отримати прибуток або, навпаки, збиток.
У бухобліку ви також можете відобразити повернення товарів як зворотний реалізацію.
Приклад 1: Як покупцеві відобразити повернення якісних товарів
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 500 000 руб. - прийнятий на облік надійшов від постачальника товар;
- 153 400 руб. - отримана оплата за реалізований товар.
Як постачальнику відобразити повернення якісної продукції
Тепер про дії постачальника. Якщо ви приймаєте назад відвантажені раніше товари, зменшувати виручку від реалізації не потрібно. Надійшли товари можете врахувати при розрахунку податку на прибуток так само, як ви це робите з набутими ТМЦ.
Тобто оприбутковують товари за вартістю, вказаною в накладній - той документ вам випише покупець. А потім у міру реалізації таких ТМЦ будете відносити їх вартість на витрати.
Приклад 2: Як продавцеві врахувати повернення якісної продукції
Продовжимо розглядати приклад 1. Припустимо, що у ТОВ «Продавець» фактична собівартість реалізованої продукції склала 380 000 руб. Бухгалтер ТОВ відбив реалізацію і повернення покупцем частини товарів наступними проводками:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субрахунок «Виручка»
- 590 000 руб. - визнана виручка від реалізації товарів;