Керівник департаменту бухгалтерського та правового консалтингу
збиткове обладнання
Компанія «Морозко» знаходиться на спрощеній системі оподаткування з об'єктом «доходи, зменшені на величину витрат», і займається придбанням холодильного обладнання з його подальшою здачею в оренду. Все обладнання враховується на балансі компанії. Як відомо, витрати на придбання обладнання приймаються в податковому обліку рівними частками протягом року. У бухгалтерському обліку майно амортизується протягом всього терміну його використання щомісяця. В даному випадку сума амортизації основних засобів перевищує дохід, що отримується компанією в ході своєї діяльності. Відповідно, існує ризик, що компанія закінчить рік з бухгалтерським збитком, що може послужити негативним фактором для отримання кредиту, участі в тендерах тощо. Більш того, якщо компанія збільшить обороти і буде активно закуповувати обладнання, вона може втратити право застосовувати спрощену систему оподаткування, тому залишкова вартість основних засобів може перевищити 100 млн. рублів.
Далі розглянемо кілька способів, як можна зменшити амортизаційні відрахування за основними засобами:
- Провести переоцінку вартості ОС в сторону зменшення. Слід мати на увазі, що якщо компанія провела переоцінку хоча б раз, потім її доведеться робити регулярно на початку року.
- Проведення реконструкції або капітального ремонту ОС. Тривалість таких робіт повинна бути більше року.
- Переклад обладнання на консервацію. Термін консервації повинен бути не менше трьох місяців і відповідно на період консервації дане обладнання не повинно використовуватися в виробничих процесах.
Останні два способи можливі лише в тому випадку, якщо основні засоби тимчасово не використовуються компанією в своїй діяльності. Як же бути з тими з них, які компанія спочатку планує придбати для подальшої здачі в оренду?
Передача майна за договором лізингу
В даному випадку найбільш оптимальним рішенням є передача обладнання орендарю за договором лізингу, згідно з яким предмет лізингу буде враховуватися на балансі лізингоодержувача. Відповідно, амортизаційні відрахування також будуть враховуватися лізингоодержувачем. Таким чином, завдання по «збитковим» основних засобів буде вирішена.
Питання по перевищенню ліміту залишкової вартості основних засобів також буде знято. Слід звернути увагу, що здавати в лізинг можна тільки нові об'єкти. Лізингодавець не може передати лізингоодержувачу вже наявне у нього майно.
Далі описаний порядок обліку основних засобів і лізингових платежів у лізингодавця та лізингоодержувача.