Компанії і підприємці мають право зменшувати поставлений податок на суму виплачених лікарняних. Але слід зазначити, що допомога по хворобі в сумі з обов'язковими страховими внесками і платежами за договорами добровільного страхування працівників на випадок хвороби (якщо воно є), зменшують ЕНВД не більше ніж на 50 відсотків. Але щоб в цю частину увійшли допомоги по непрацездатності важливо дотримати певні умови. Розглянемо, як зменшити ЕНВД на ці виплати.
1. Допомоги виплачені до того, як здана декларація по ЕНВД
За загальним правилом єдиний податок можна зменшити на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, яке фактично нараховано та виплачено в тому кварталі, за який розраховується податок.
На практиці нерідко трапляється так, що допомогу у випадку хвороби нараховано працівнику в одному кварталі, а фактично виплачено в іншому. Як бути в таких випадках? Враховувати допомога по тимчасовій непрацездатності при розрахунку єдиного податку вже в тому кварталі, коли воно було виплачено? Податковий кодекс відповіді на це питання не дає. Тому звернемося за роз'ясненнями до контролюючих органів.
Фінансисти відзначають, що порядок обліку допомоги по хвороби при розрахунку єдиного податку залежить від того, коли воно було фактично виплачено.
Декларація з ЕНВД подається не пізніше 20-го числа першого місяця, що настає після закінчення кварталом
Якщо це сталося до моменту подачі декларації за квартал, за який обчислюється ЕНВД, то врахувати виплачена допомога по хворобі можна в цьому кварталі. Якщо ж допомога виплачено пізніше, воно може бути враховано при розрахунку єдиного податку тільки в тому кварталі, в якому воно фактично було виплачено.
2. Лікарняний виплачений за рахунок компанії або підприємця
Відповідно до статті 346.32 НК РФ в розрахунок єдиного податку на поставлений дохід включаються суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, що оплачені за рахунок коштів роботодавця. Це означає, що в податкове вирахування по ЕНВД можуть бути включені лише виплати за перші три дні хвороби працівника. Оскільки за решту днів допомогу у випадку хвороби виплачується за рахунок коштів ФСС РФ.
В даний час допомогу у випадку хвороби за рахунок коштів роботодавця виплачується тільки за перші три дні непрацездатності (ч. 2 ст. 3 Закону № 255-ФЗ)
Якщо співробітник хворів не саме і його непрацездатність обумовлена відходом за хворим членом сім'ї, в тому числі за дитиною, то виплачене йому допомогу у випадку хвороби врахувати при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід не вийде. Оскільки така допомога повністю виплачується за рахунок коштів соцстраху.
Чому єдиний податок зменшується тільки на допомогу у випадку хвороби
3. Допомога не покривається страховими виплатами за договорами добровільного страхування
Останнім часом не рідкість, коли роботодавці добровільно страхують своїх працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності. І якщо ви належите до таких роботодавців, то вам необхідно знати, як зменшити ЕНВД в таких випадках.
Так, списати витрати по виплаті допомоги по тимчасовій непрацездатності ви можете тільки в тій частині, що не покрита страховими виплатами за договорами добровільного страхування. Тобто в розрахунок ЕНВД включається сума допомоги за перші три дні хвороби за вирахуванням виплат, здійснених страховою організацією. Пояснимо сказане на прикладі.
Допомога по хворобі має бути нараховано протягом 10 календарних днів з дня надання листка непрацездатності, а виплачено - в день, встановлений для видачі зарплати (ч. 1 ст. 15 Закону № 255ФЗ)
приклад 2
Скористаємося умовами прикладу 1 і припустимо, що ТОВ «Кипарис» уклало договори добровільного особистого страхування працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності. За умовами договору виплати страхової організації покривають тільки перші два дні хвороби. Яку суму допомоги ТОВ «Кипарис» має право врахувати при розрахунку єдиного податку?
Рішення
Виходячи з положень законодавства, в розрахунок єдиного податку включаються допомоги, виплачені за рахунок роботодавця і не покриваються страховими виплатами за договорами добровільного страхування.
В даному випадку виплати страхової організації покривають тільки перший і другий дні хвороби. Посібник за третій день доплачує організація за рахунок власних коштів, оскільки це її прямий обов'язок.
Отже, зменшити ЕНВД організація зможе тільки на допомогу за третій день хвороби працівника в розмірі 714,29 руб. (5000 руб. 7 дн. × 1дн.).
4. Допомога виплатили працівникам, зайнятим у накинутого діяльності
2. Визначимо суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка відноситься до діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Вона дорівнює 1210 руб. (5500 руб. × 22%). Вказану суму допомоги фірма має право включити до складу податкового вирахування за єдиним податком.
Решту суми допомоги в розмірі 4290 руб. (5500 руб. - 1210 руб.) Організація має право врахувати у складі витрат при обчисленні податку на прибуток (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Коли платежі за договорами добровільного страхування працівників зменшують єдиний податок
Крім страхових внесків, допомоги по тимчасовій непрацездатності зменшити ЕНВД можна на платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Однак при цьому одночасно повинні виконуватися наступні умови:
- договори укладені роботодавцем на користь працівників;
- підставою для виплати за договором є тимчасова непрацездатність працівника, не пов'язана з нещасними випадками на виробництві і профзахворюваннями;
- застраховує і відповідно оплачуються страховою організацією тільки перші три дні непрацездатності працівника;
- сума страхової виплати за договором страхування не перевищує розміру допомоги по тимчасовій непрацездатності, яке роботодавець відповідно до положень Закону № 255-ФЗ повинен виплатити за рахунок власних коштів.
Якщо хоча б одне із зазначених вище умов не виконується, прийняти платежі за договорами добровільного страхування до відрахування при обчисленні єдиного податку не можна.
5. Лікарняний не пов'язаний з нещасним випадком на виробництві або профзахворювання
Ще одна з умов для обліку допомоги по тимчасовій непрацездатності при розрахунку єдиного податку - воно не повинно бути пов'язане з нещасним випадком на виробництві або професійним захворюванням. І ця умова неспроста.
Тобто виходить, що власні кошти на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з нещасним випадком на виробництві роботодавець не витрачає. Тому і врахувати виплачена допомога по хворобі вмененщікі при розрахунку єдиного податку не має права.
6. У витратах враховують всю суму допомоги, включаючи ПДФО
Таким чином, з усього вищесказаного можна зробити наступний висновок. Зменшити ЕНВД за квартал можна на допомогу, яка виплачується працівнику, зайнятому у накинутого діяльності, за перші три дні тимчасової непрацездатності і не пов'язане з нещасними випадками на виробництві та професійними захворюваннями. Крім того, воно повинно бути фактично виплачено до подання податкової декларації за цей квартал.
У сільському господарстві велике значення має ефективне використання земель. З урахуванням недостатньо сприятливого для розведення сільськогосподарських культур клімату нашої країни важливо ефективно використовувати вже освоєні ділянки. При цьому застосовуються різні методи стимулювання власників земельних ділянок для роботи на них, в тому числі податкове регулювання.
Які витрати на відрядження за кордон можна врахувати при розрахунку оподатковуваної бази з податку на прибуток? На яку дату здійснюється перерахунок на рублі витрат, понесених в іноземній валюті? Від чого залежить розмір добових і як правильно його визначити? Про все це ви дізнаєтесь з даного матеріалу.
Податковий кодекс дозволяє організаціям враховувати з метою оподаткування витрати на відшкодування працівникам витрат на сплату відсотків за позиками # 40; кредитах # 41; на придбання # 40; будівництво # 41; житла. Якими документами працівник повинен підтвердити факт несення даних витрат? Чи потрібно нараховувати страхові внески і ПДФО на суми цієї компенсації?
Частку в статутному капіталі російської організації, зареєстрованої в Республіці Крим, продав громадянин, який не є резидентом РФ. Як цей продаж обкладається ПДФО?