Зі статті Ви дізнаєтесь:
- що таке ПДВ;
- як його розрахувати;
- як його зменшити;
- які проводки при цьому будуть складені;
- за яких умов можна зменшити ПДВ;
- як чинити з ПДВ при застосуванні УСН.
Дана тема продовжує цикл "Як зменшити податки" і присвячена податку на додану вартість (ПДВ).
З визначення цей податок розраховується виходячи з вартості товару і збільшує його вартість. При реалізації товару суму ПДВ Ви додасте до ціни товару. Це буде ПДВ нарахований.
Але для того, щоб визначити суму податку до сплати в бюджет, потрібно ПДВ нарахований зменшити на суму відрахувань.
ПДВ, який потрібно перерахувати в бюджет, треба вважати за підсумками кожного кварталу за формулою:
Відрахування - це ПДВ, який магазин платить сам, коли закуповує товари, орендує приміщення, набуває торгове обладнання та т. Д. Цей податок ще називають вхідним. ПДВ до сплати - це різниця між нарахованим податком та відрахуваннями.
У спрощеному вигляді нарахування і сплата ПДВ виглядають так, як на схемі.
ПДВ нарахований компанія повинна заплатити державі. А відрахування ПДВ, навпаки, держава має повернути компанії.
Нова компанія в IV кварталі закупила багато товару, а продала мало. Відрахувань виявилося більше, ніж нарахованого податку. Держава в боргу у компанії, так як за законом має відшкодувати їй різницю. Для організації ця сума - дебіторська заборгованість, актив.
Як відобразити вхідний ПДВ у бухобліку
ПДВ нарахований відбивається на рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» субрахунок «Розрахунки по ПДВ». Нарахований ПДВ відображають у пасиві балансу. А відрахування - в активі.
Податок, який компанії пред'явили постачальники, показують за дебетом рахунка 19. Після прийняття його до відрахування з рахунку 19 перенесемо на рахунок 68. І вже за кінцевим сальдо на кінець кварталу зможемо дізнатися суму ПДВ до сплати в бюджет чи відшкодуванню з бюджету.
Компанія придбала товари у постачальника на суму 43158 руб. в тому числі ПДВ 6583,5 руб. Рахунок фактура пред'явлений. ПДВ прийнятий до відрахування.
Прийнятий до відрахування ПДВ Д 68 До 19 - 6583,5 руб.
Товар реалізований покупцеві на суму 56274 руб. в тому числі ПДВ 8584,17 руб.
Розглянемо літачок за рахунком 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
Але є винятки. Наприклад, компанія звільнена від ПДВ за статтею 145 Податкового кодексу РФ, тому не має права на відрахування. Тоді вхідний податок годі й відображати на рахунку 19, адже його враховують у вартості товарів. Досить закріпити це рішення в обліковій політиці.
ПДВ зменшують на відрахування, якщо
- Є правильно оформлений рахунок-фактура. Щоб покупець міг прийняти ПДВ до відрахування, продавець повинен пред'явити йому цей податок до оплати. Для цього він повинен виставити рахунок-фактуру.
- Компанія прийняла придбані товари до обліку.
Дана система розрахунку ПДВ може бути застосована до компаній, які застосовують загальну систему оподаткування.
Бажаю Вам удачі в нелегкій праці бухгалтера.