Повернення товару - процедура дуже поширена. Вона досить проста, не вимагає практично ніяких навичок від рядового покупця і при відсутності конфліктів з продавцем може пройти досить швидко.
Набагато більше труднощів викликає повернення товару від покупця з ПДВ. Ця операція досить складна, що вимагає знання деяких бухгалтерських навичок і знань. Вона рідко проходить без участі фахівців з бухгалтерського обліку і юристів, що спеціалізуються на Податковому і Цивільному Кодексах РФ.
Що таке ПДВ?
ПДВ (розшифровується як податок на додану вартість) - це такий тип податку, яким обкладаються підприємства, що реалізують свої товари не за ціною їх собівартості. Таким чином, якщо підприємство витрачає на виробництво одиниці товару 30 рублів, то при подальшому продажі продукції за підвищеною вартістю підприємство зобов'язане буде сплатити ПДВ.
Як видно з цього визначення, ПДВ платять тільки юридичні особи. Однак на практиці виявляється так, що ПДВ сплачують ще й всі наступні покупці (як магазини, так і продавці). Пов'язано це з цілеспрямованим завищенням цін, покликаним погасити збитки від ПДВ.
Окремо варто відзначити той факт, що ПДВ обкладаються не тільки товари, які набуває споживач, але і будь-які види послуг, що надаються на платній основі.
Повернення товару від покупця з урахуванням сплаченого ПДВ
Класичний повернення товарів вельми простий - покупець, який має право повернення товару, просто віддає його продавцю і отримує гроші. Однак, якщо під час повернення товарів від покупця виявиться, що було задіяно ПДВ, процедура значно ускладнюється. Пов'язано це, в першу чергу, з тим, що ПДВ, як і будь-який інший податок, має бути врахований при бухгалтерському обліку. Таким чином, якщо проводиться повернення товару без ПДВ, то не буде потрібно ніяких змін в бухгалтерських звітах. Однак якщо мала місце зворотна ситуація, то буде потрібно внести коригування та вказати масу змін.
Перше, що варто відзначити при процедурі повернення товарів від покупця - залежність від того, хто є продавцем, хто - покупцем і скільки часу пройшло з дня угоди. Всього існує кілька варіантів:
- І продавець, і покупець є платниками ПДВ;
- Продавець оплачує ПДВ, а покупець - немає;
- Повернення покупок проходить по витікання трьох років з моменту передачі покупцеві.
Розглянемо кожен варіант більш докладно.
І продавець, і покупець сплачують ПДВ
Такий варіант найчастіше зустрічається при взаємодії юридичних осіб. Якщо повернення товару від покупця відбувається при подібному умови, то сама процедура повернення товару та коригування сплаченого податку відбувається за стандартною схемою. Проходить вона в 3 етапи:
- Перший контрагент - постачальник зменшує суму податку відповідно до результату податкового періоду;
- Отримана після коригування цифра направляється другого контрагенту - одержувача товару;
- Контрагент - одержувач зменшує суму кредиту (якщо він зареєстрований як платник або якщо він збільшив суму податкового кредиту як одержувач товару).
Така операція дозволяє провести повернення покупки в звичайному режимі і при цьому дотримати всі фінансові і бухгалтерські тонкощі. Однак провести її за спрощеною схемою вийде тільки в тому випадку, якщо повернення проходив в один податковий період. Якщо ж процес затягнувся, то бухгалтерам доведеться скористатися одним із способів перерахунку ПДВ при поверненні товарів і коригування податків:
- Коригування податкової виписки вже після того, як гроші були повернуті;
- Відбувається процедура повернення товарів з урахуванням правила першої події. Воно позначає, що і постачальнику, і одержувачу відомо про те, про буде зроблений повернення товару).
Покупець не оплачує ПДВ
Питання повернення куплених товарів стає ще більш проблематичним в тому випадку, якщо покупець працює без ПДВ. При цьому основні труднощі буде відчувати саме постачальник товарів. Пов'язано це з тим, що постачальник при поверненні товарів від покупця, який працює без ПДВ, не може провести коригування податкового вирахування в загальному порядку. Така проблема виникає в двох випадках:
- Покупець після одержання товару не оплатив його;
- Постачальник отримав від покупця аванс, але при цьому не надав товар.
У цьому випадку коригування просто так провести неможливо, а сам процес повернення купленого товару буде можливий тільки при виконанні умов, що залежать від обставин повернення товару.
Найбільш часто повернення куплених предметів можна буде провести тільки в тому випадку, якщо операція була повністю завершена (постачальник отримав гроші, одержувач отримав товар або сама угода була завершена або анульована будь-яким іншим чином).
Повернення товарів відбувається вже через 3 роки після закриття угоди
Якщо з моменту покупки продукції пройшло три роки, то повернення товару може додатково ускладнитися тим, що на зміну бухгалтерських документів можуть вплинути контролюючі органи. У цьому випадку співробітники контролюючих служб цілком можуть порахувати перерахунок неправомірним, так як він є занадто "старим". Однак на практиці така операція може бути проведена без особливих зусиль, так як через нестиковок в законодавстві її можна провести цілком законно.
Повернення куплених товарів з урахуванням ПДВ - вельми складна процедура. Постійно доводиться враховувати всі зміни в бухгалтерських звітах і відзначати навіть найнезначніші зміни. В іншому випадку, неуважного постачальника або покупця чекає величезна кількість помилок при поверненні товару без ПДВ або з його урахуванням.
При цьому, самі ці процедури досить складні й заплутані, а в Податковому кодексі існує маса лазівок, за допомогою яких можна обійти звичні способи сплати податків. Правда, всі вони можуть привести до дуже неприємних наслідків майбутньому. Тому, якщо ви зіткнулися з якимись спірними питаннями або нерозв'язними труднощами, то або зверніться в податкову, або проконсультуйтеся у юриста.
Популярне в рубриці