Зазвичай судові пристави з податкової стукати в гості до боржника, якщо бюджет держави недоотримав податків на суму понад три тисячі рублів. При невиплаті понад десяти тисяч рублів боржника не випустять за кордон. При більш значних сумах борги перед скарбницею переходять в розряд «ухилення від податків». Розглянемо докладніше, коли боржник несе кримінальну відповідальність за свідомі невиплати на користь держави.
Що вважається злочином?
Випадків, які можна розглядати як податкове правопорушення, в судовій практиці безліч: починаючи від подачі документів невчасно в ФНС і закінчуючи учинені перешкод податкову перевірку і приховуванням підлягає сплаті податків майна. Буває часто, що в побутовому понятті називається ухиленням від сплати зборів, на практиці таким не вважається, і претензій з боку закону не має.
Тому в кримінальному кодексі РФ чітко позначені тези, які характеризують склад злочину і відносять його до караним, де:
- Об'єктом є державний бюджет і його дохідні статті, які постраждали внаслідок діяльності зловмисника;
- В ролі суб'єкта виступає громадянин або юридична особа, свідомо не сплачує податки в бюджет;
- Об'єктивна частина складу злочину - фактично вчинені дії, які спричинили зменшення доходів об'єкта;
- Суб'єктивні моменти, які містять усвідомлення ступеня провини, намір, мотиви і емоції самого правопорушника по відношенню до скоєного діяння.
Коли випадок вважається ухиленням від податків?
У законодавстві ухиляється від податків і зборів відповідно до 198 і 199-ю статтею КК буде визнано фізична особа або організація, якщо:
- Їм свідомо не подавалася податкова декларація, хоча воно було в курсі відповідальності за несвоєчасну і повну подачу відомостей. Теж саме стосується, якщо не було подано всі обов'язкові для оподаткування паперу, або перекручені дані про поточну оподатковуваної базі;
- В результаті дій зловмисника держава не отримала або недоотримало кількість грошових коштів, яке належало за розрахунками спочатку, виходячи з дійсного матеріального стану суб'єкта;
- Заборгованість з податкових зборів визнана великої або особливо великої в ході вивчення складу злочину.
Читайте також: Пільги по земельному податку для пенсіонерів
Останню тезу має чіткий поділ відповідальності для фізичних осіб і організацій та суми, заборгувавши які неплатник може відправитися на лаву підсудних.
Громадяни залучаються до 198 статті, якщо заборгованість по податках склала:
- За три роки більше 600 тисяч рублів, де боржник не сплатив понад 1/10 обчислюється податкової бази або понад 1 800 тисяч рублів;
- В особливо великому розмірі, коли діяння визнається приховуванням грошових коштів, з яких мало надійти в бюджет більше 3 млн. Рублів. Або боржник не сплатив більше 1/5 покладених державі податків.
Юридична особа очікують судові розгляди по 199 статті, де:
- Ухиленням в великих розмірах буде вважатися недоплата більше 2 млн. Рублів за три роки, або бюджет не дорахується більше 1/10 від фактично прихованих нарахувань;
- Злочином в особливо великому розмірі, якщо боржник не перерахував більше десяти мільйонів або недоплатив до бюджету 1/5 відповідно.
Про що це говорить? В першу чергу, що законодавчо вважається, що якщо відсутній хоча б один елемент складу злочину, то кримінальна відповідальність не дозволяє зарахувати діяння до однієї зі статей і нести за неї покарання. Вирішальним фактором при визначенні складу злочину є розмір понесених збитків державою.
Тому якщо збиток значно менше рівня, за яким передбачається відповідальність, то суд обмежиться простим примусовим стягненням заборгованості з порушника і накладе штраф за невиконання податкових зобов'язань.
Другий момент дозволяє не залучати боржника до кримінальної відповідальності, якщо зловмисник не довів злочинне діяння до кінця. Тобто особа не подала декларацію, але потім схаменулися і перерахувало грошові кошти в повному обсязі. У цьому випадку суд може зарахувати дії до добровільної відмови від злочину і судити порушника по меншій суворості, так як склад злочину відсутній.
Читайте також: Декларація по земельному податку
Покарання і розгляд в суді
Якщо платник податків все-таки завинив і суд визнав його таким, що ухиляється від податків, то в кримінальному кодексі призначається покарання наступним чином:
- Якщо заборгованість кваліфікується як велика, то пропонується стягнути штраф в розмірі 100-300 тисяч рублів, заробіток за 1-2 роки, арешт на 6 місяців або обмеження волі під підписку про невиїзд на 1 рік;
- Особливо велика заборгованість спричинить за собою штрафні санкції в розмірі 200-500 тисяч рублів, а терміни обов'язкових робіт і обмеження свободи пропорційно збільшуються вдвічі.
Особливо якщо за порушення платник податків притягується вперше, то з більшою ймовірністю його діяння буде кваліфікуватися за 198 статтею. Однак в цьому випадку у громадянина є шанс уникнути покарання, якщо він згоден добровільно виплатити заборгованість та нараховані пені зі штрафом в повному розмірі.
На ділі виявляється, що не такий страшний чорт, як його малюють. Найчастіше в судовій практиці органи влади у справах, що проходить по 98-й статті, виносять громадянам запобіжний захід у вигляді штрафів, зрідка призначаючи умовне позбавлення волі до 1 року.
Зате посадові особи, які проходять по 99-й статті і винні в ухиленні від податків організації, отримують умовний термін, втрачаючи можливість в подальшому займати керівні посади. Під варту і відбування покарання в ув'язненні потрапляє третина засуджених, були винуватцями або співучасниками в приховуванні податкових виплат.
Суд з великою ймовірністю призначить покарання у вигляді обмеження волі або обов'язкові роботи, ніж штраф. Як правило, займатися підприємницькою діяльністю завинив посадова особа теж втрачає.