Податкові відрахування є однією з небагатьох пільг, що надаються безпосередньо працює класу. Суть даної преференції полягає в можливості зменшення оподатковуваного доходу на встановлену законом суму пільги, а також у поверненні частини витрачених на певні потреби коштів.
Розглянемо докладно хто і в якому порядку може отримати цю пільгу, які види відрахувань встановлені чинним законодавством і в якій сумі можна повернути витрачені кошти.
Умови отримання податкових відрахувань
- Наявність статусу резидента
Дана умова передбачає перебування громадянина, який претендує на відрахування, на території Росії протягом 183 і більше днів. Нерезиденти права на цю пільгу позбавлені.
- Отримання доходу, оподатковуваного за ставкою 13%
Види податкових вирахувань:
Всього податковим кодексом РФ передбачено 5 видів податкових відрахувань:
Стандартні податкові відрахування
Умовно даний відрахування можна розділити на дві підгрупи
1) Відрахування, що надається безпосередньо громадянину
До числа громадян, які мають право на дану преференцію, в тому числі, відносяться особи, які брали участь в ліквідації наслідків аварій на Чорнобильській АЕС та виробничому об'єднанні «Маяк», які отримали внаслідок цього інвалідність, також брали участь в випробування ядерного і атомної зброї, інваліди ВВВ та інших бойових дій. Повний перелік громадян, що мають право на отримання цієї пільги названий в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
2) Відрахування, що надається на дітей
Дається батькові за наявності одного або декількох дітей в сумі:
- 1 400 руб. на першу і другу дитину;
- 3 000 руб. на третю і кожну наступну;
- 6 000 руб. для опікунів і піклувальників неповнолітньої дитини-інваліда, а також дитини-інваліда першої і другої групи до досягнення нею 24 років, якщо він навчається очно, є аспірантом, ординатором, магістратом або студентом;
- 12 000руб. для усиновителів і батьків дітей-інвалідів
Податковим кодексом визначено ліміту доходу, після перевищення якого даний відрахування не надається: 350 тис. Руб. Дохід визначається з початку року.
Поділяються на п'ять підвидів по типу вироблених витрат
1) На благодійність
Даний соцвичет передбачає повернення частини грошей, пущених в звітному році на благодійні цілі. НК РФ чітко визначено перелік організацій, визнаних благодійними та названий в пп.1 п. 1 ст. 219 НК РФ. У разі якщо гроші в рамках благодійної допомоги були переведені, припустимо, фондам, а не безпосередньо організаціям також якщо допомога була надана безпосередньо фізичній особі, або надання допомоги носило корисливий намір у відрахуванні держава відмовить.
Розмір «благодійного» відрахування - не більше 25% від суми всіх доходів за рік.
2) На пенсійне забезпечення, страхування життя і здоров'я в добровільному порядку
Повернути частину коштів, витрачених на укладення договорів недержавного пенсійного забезпечення, страхування життя і здоров'я, в рамках даної пільги можна не тільки за себе, але і за найближчих родичів: подружжя, батьків і дітей-інвалідів.
Максимальний розмір пільги - 120 тис. Руб.
3) На накопичувальну частину пенсії
Відшкодуванню підлягають витрати на допвзноси на накопичувальну частину пенсії
Розмір відшкодування також 120 тис. Руб. за всіма соцвичетам
4) На лікування, в тому числі і дороге
Преференція може бути надана в розмірі:
- 120 тис. Руб. якщо медпослуги і ліки - НЕ дорогі (в довідці, виданій медучреждением варто код «1»)
- У повному розмірі витрачених коштів - якщо послуги і ліки, є дорогими (в довідці стоїть код «2»)
Може бути заявлений як за власне навчання, так і за оплату навчання дітей, братів і сестер. Особливою умовою є наявність відповідного дозволу у освітньої організації (ліцензії).
- 50 тис. Руб. якщо оплачено навчання дітей
- 120 тис. Руб. на власне навчання або його оплату для братів і сестер
Особливістю соцвичетов є термін давності їх заяви, на відміну від, наприклад, майнових, і становить 3 роки з моменту здійснення витрат. Також гранична сума за всіма соцвичетам обмежена 120 тис. Руб. крім НВ за навчання дітей та витрат по дорогому лікуванню.
Майнові податкові відрахування
Залежно від підстави заяви можна виділити 5 видів даного вирахування
1) На покупку квартири (як на вторинному ринку, так і новобудови), частки в ній або кімнати
В даний вид майнового відрахування включається витрати на покупку нерухомості, на її обробку (якщо в договорі зазначено, що квартира здає без обробки), на роботи по обробці, а також витрати з придбання прав на куплену нерухомість. Заявити пільгу можна по декількох об'єктах до витрачення граничного ліміту в 2 млн. Руб.
2) Будівництво будинку або покупку землі під будівництво;
У витрати, які можна повернути в даному випадку включається більше підстав, а саме витрати по будівництву майбутнього котеджу, обробці, прокладання комунікацій, складання кошторисної документації.
Розмір пільги становить - 2 млн. Руб. Таким чином, максимально можлива до отримання на руки сума складе 260 тис. Руб.
3) Викуп майна, що вилучається для муніципальних і держпотреб;
Якщо майно вилучається для цілей держави, то дохід, який отримує власник не підлягає оподаткуванню.
Відрахування надається в розмірі всієї отриманої вартості вилученого майна.
4) Погашення іпотечних відсотків або відсотків по перекредитуватися кредитами
Може заявлятися окремо від основного (по придбаній квартирі або побудованому будинку) і відмінність його полягає в тому, що отримати його можна тільки по одному об'єкту, його залишок, на відміну від НВ при покупці, не можна дозаявити згодом.
Розмір преференції - 3 млн. Руб.
5) Продаж майна
Даний податкове вирахування надається в сумі:
Всіх витрат по покупці квартири, дачі, машини або іншого майна, що реалізується, якщо є їх документальне підтвердження;
- 1 млн. Руб. для нерухомості (будинків, землі, квартири, часткою в них і кімнат);
- 250 тис. Руб. для решти майна
Професійні податкові відрахування
Надаються ІП, нотаріусам, адвокатам приватної практики громадянам, які отримують прибуток від робіт за договорами цивільно-правового характеру.
Розмір цієї пільги становить:
- 100% всіх витрат. при наявності підтвердження їх обґрунтованості;
- 20% від суми всього прибутку - якщо підтвердження немає
Пов'язаний зі збитками за операціями на ринку цінних паперів, а також з інструментами термінових угод
Якщо по операціях з цінними паперами інструментами термінових угод отримано збиток, його можна врахувати при розрахунку податку за поточний і наступний роки (при його перенесення).