Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
При цьому регіональним властям надано право встановлювати диференційовані ставки єдиного податку:
- для об'єкта «доходи» - від 1 до 6 відсотків (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- для об'єкта «доходи мінус витрати» - від 5 до 15 відсотків (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Про це сказано в пункті 3 статті 346.20 Податкового кодексу РФ.
Регіональні закони можуть передбачати нульові ставки єдиного податку для підприємців (незалежно від обраного ними об'єкту оподаткування), які вперше зареєструвалися після вступу в силу цих законів. Нульові ставки можуть застосовуватися протягом двох податкових періодів, якщо виконуються наступні умови:
Регіональні закони можуть встановлювати й інші обмеження, наприклад, по чисельності найманого персоналу і за рівнем доходів, які оподатковуються єдиним податком за нульовою ставкою.
Перелік регіонів, які ввели на своїй території податкові канікули, дивіться в таблиці.
Такі правила встановлені пунктом 4 статті 346.20 Податкового кодексу РФ.
Обмеження у виборі об'єкта оподаткування
Платник податків самостійно вибирає об'єкт оподаткування. Виняток передбачено лише для учасників договору простого товариства або довірчого управління майном. Такі організації зобов'язані сплачувати єдиний податок тільки з доходів, зменшених на величину витрат. Про це сказано в статті 346.14 Податкового кодексу РФ.
Зміна об'єкта оподаткування
Ситуація: чи може правонаступник змінити об'єкт оподаткування при спрощеній системі після реорганізації у формі перетворення (зміни організаційно-правової форми)?
Може, але тільки з початку чергового податкового періоду.
Такий порядок передбачений пунктом 2 статті 346.14 Податкового кодексу РФ.
Ситуація: чи повинна податкова інспекція повідомити організацію (автономне установа) про те, що згодна на зміну об'єкта оподаткування при спрощеній системі?
Облік доходів і витрат при зміні об'єкта оподаткування
Перехід з об'єкта «доходи» на об'єкт «доходи мінус витрати»
При зміні об'єкта оподаткування доходи враховуйте в колишньому порядку в міру оплати (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Ніяких особливих правил Податковим кодексом не встановлено.
Можливість обліку деяких видів витрат після зміни об'єкта оподаткування залежить від того, в якому періоді виконуються умови, необхідні для визнання витрат. Якщо всі умови для визнання витрат були виконані до зміни об'єкта оподаткування, то після переходу на інший об'єкт податкову базу по єдиному податку такі витрати не зменшують (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Якщо хоча б одна умова для визнання витрат було виконано після зміни об'єкта оподаткування, такі витрати можна врахувати при розрахунку єдиного податку.
Плату за оренду, перераховану авансом в періоді застосування об'єкта «доходи», можна врахувати у витратах після зміни об'єкта оподаткування. Але тільки за ті місяці, коли організація стала платити єдиний податок з різниці між доходами і витратами. Така можливість обумовлена тим, що фактично орендні послуги надані після переходу на інший об'єкт оподаткування. Витрати включите в податкову базу на дату підписання акту про надання послуг. Це випливає з положень пункту 4 статті 346.17, підпункту 4 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
Перехід з об'єкта «доходи мінус витрати» на об'єкт «доходи»
При зміні об'єкта оподаткування доходи враховуйте в колишньому порядку в міру оплати (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Ніяких особливих правил Податковим кодексом не передбачено.