Відповідно до п. 1 ст. 210 НК РФ при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до ст. 212 НК РФ.
У той же час слід зазначити, що боржнику-організації відповідно до цивільного процесуального законодавства надано право на стадії розгляду цивільної справи про стягнення з організації-роботодавця (відповідача) суми доходів звернути увагу суду на необхідність визначення заборгованості, яка підлягає стягненню, з урахуванням вимог податкового законодавства РФ. При реалізації відповідачем даного права судом в резолютивній частині рішення вказується сума доходу, що підлягає стягненню на користь працівника, і сума, яку необхідно утримати в якості податку і перерахувати в бюджетну систему РФ. Якщо при винесенні рішення суди не виробляють поділу сум, належних працівникові і підлягають утриманню з працівника, організація - податковий агент не має можливості утримати ПДФО, оскільки повинна виплатити повну суму компенсації, зазначену судом.
В силу п. 2 ст. 231 НК РФ суми податку, не утримані з фізичних осіб або утримані податковими агентами повному обсязі, стягуються ними з фізичних осіб до повного погашення цими особами заборгованості з ПДФО в порядку, передбаченому ст. 45 НК РФ. При цьому п. 4 ст. 226 НК РФ встановлює граничний розмір утримуваної суми податку - вона не може перевищувати 50% суми виплати.