Користуємося ССО (дох.-витр.) + ЕНД, ТОВ. Займаємося оптовим та роздрібним продажем квітів і наданням послуг по флорістіке.Расходи збираємо на 44 рахунку. Виробництва немає. Надходження товару йде проводкою Д 41.01 До 60.01. Підкажіть, будь ласка, як правильно списати використаний товар при наданні послуги на підставі тільки акту про виконані роботи на загальну суму, куди вже закладена вартість товару і наданих послуг? Накладні на реалізацію не підписуються. Які повинні бути проводки і як правильно оформити документально?
вартість використаного товару можна списати в дебет рахунку 44 «Витрати на продаж». При цьому в бухгалтерському обліку робляться такі записи:
Дебет 41-1 Кредит 60 - оприбутковано товар (квіти);
Дебет 41-3 Кредит 60 - оприбутковані товари, призначені для упаковки букетів і т.д .;
Дебет 44 Кредит 41-3 - списана вартість товарів, призначених для упаковки, витрачених при наданні послуг з флористики;
Дебет 44 Кредит 70 (69, 76.) - списані витрати, пов'язані з наданням послуг з флористики, упаковці букетів і т.д.
В кінці звітного періоду (місяця) суми витрат на продаж товарів. накопичені на рахунку 44, спишіть в дебет субрахунка 90-2 «Собівартість продажів»:
Дебет 90-2 Кредит 44 - списані витрати на собівартість продажів.
При списанні вартості товарів можна використовувати накладну на внутрішнє переміщення товарів за формою № ТОРГ-13.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух для комерційного обліку
1. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні витрати на продаж товарів
Бухоблік: списання на собівартість
В кінці звітного періоду (місяця) суми витрат на продаж товарів. накопичені на рахунку 44, спишіть в дебет субрахунка 90-2 «Собівартість продажів»: *
Дебет 90-2 Кредит 44
- списані витрати на собівартість продажів.
Витрати на продаж товарів можна списувати на собівартість двома способами:
- повністю в тому звітному періоді (місяці), в якому вони були понесені;
- частково з розподілом між товарами, реалізованими в звітному періоді, і їх залишком.
Другий варіант списання витрат дозволяє більш рівномірно формувати собівартість продажів. Тому він рекомендований торговим організаціям з сезонним характером діяльності.
Ситуація: як відобразити в бухобліку витрати на розфасовку і упаковку товару в торговельній організації
Відобразити витрати, пов'язані з розфасовкою і упаковкою, можна двома способами:
- на рахунку 41 «Товари»;
- на рахунку 44 «Витрати на продаж». *
У першому випадку витрати на розфасовку і упаковку включаються в собівартість товарів як витрати по їх доведення до стану, в якому вони придатні до використання. Оскільки такі витрати виникають вже після того, як товари були оприбутковані, їх вартість, відображена на рахунку 41 при надходженні, змінюється. Це не суперечить бухгалтерському законодавству (п. 6 ПБУ 5/01), але при такому підході між бухгалтерським і податковим обліком виникнуть тимчасові різниці. Справа в тому, що для розрахунку податку на прибуток витрати на розфасовку і упаковку є непрямими. При розрахунку податкової бази вони цілком зберігається в тому звітному періоді, в якому організація їх зробила (абз. 3 ст. 320 НК РФ). У бухобліку витрати, враховані на рахунку 41, списуються в міру реалізації товарів (Інструкція до плану рахунків). Отже, бухгалтер повинен розрахувати і відобразити відстрочене податкове зобов'язання (п. 15 ПБУ 18/02).
При другому варіанті витрати на розфасовку і упаковку в собівартість товарів не включаються, а списуються як витрати на заготівлю товарів. Таким способом можуть скористатися тільки ті організації, які займаються торгівлею (в т. Ч. Поряд з іншими видами діяльності) (п. 13 ПБУ 5/01). В цьому випадку тимчасові різниці не виникнуть, оскільки і в податковому, і бухгалтерському обліку витрати на упаковку і розфасовку будуть списуватися повністю в поточному звітному періоді (а не в міру реалізації товару) (Інструкція до плану рахунків і абз. 2 ст. 320 НК РФ ). *
Приклад відображення витрат на доведення товару до стану, придатного до споживання, через рахунок 44 «Витрати на продаж»
ТОВ «Торгова фірма" Гермес "» закупило партію цукрового піску, упакованого в мішки по 50 кг. Вартість партії - 500 000 руб. (без урахування ПДВ). Перед продажем цукрового піску в роздріб організація розфасовує його в поліетиленові пакети по 1 кг. Для цих цілей «Гермес» закупив пакувальні пакети на загальну суму 8000 руб. (без урахування ПДВ). Інші витрати на розфасовку і упаковку цукру склали 10 000 руб.
Для обліку упаковки до рахунку 41 «Товари» відкритий субрахунок «Тара під товаром і порожня» (41-3), для обліку товарів - субрахунок «Товари на складах» (41-1).
В обліку організації зроблені такі записи: *
Дебет 41-1 Кредит 60
- 500 000 руб. - оприбутковано цукровий пісок;
Дебет 41-3 Кредит 60
- 8000 руб. - оприбутковано поліетиленові пакети для розфасування цукру;
Дебет 44 Кредит 41-3
- 8000 руб. - списана вартість пакетів, витрачених на розфасовку;
Дебет 44 Кредит 70 (69, 76.)
- 10 000 руб. - списані витрати, пов'язані з розфасовкою і упаковкою цукрового піску.
державний радник податкової служби РФ I рангу
Як списувати товари і матеріали в податковому обліку
За загальним правилом в податковому обліку матеріали можна віднести на витрати відразу, в момент оприбуткування, за умови, що вони оплачені. Чекати списання цінностей в виробництво не потрібно (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Якщо відразу ви не знаєте, чим будуть для вас куплені цінності - товаром або матеріалом, то враховуйте їх на рахунку 41 і на витрати відразу після плати не списуйте. Оскільки цінності на рахунку 41 - це товари і вони списуються в податковому обліку при спрощеній системі тільки після реалізації (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Де взяти бланк форми на внутрішнє переміщення цінностей
Якщо ви переводите матеріали зі складу товарів або навпаки, вам потрібна накладна на внутрішнє переміщення цінностей. І в цих цілях зручно використовувати уніфіковану форму № ТОРГ-13. * Завантажити бланк можете на сайті електронного журналу «Спрощенка». Для цього у верхньому лівому куті сайту виберіть у меню розділ «Форми», після чого в рядку пошуку введіть найменування потрібного вам документа - № ТОРГ-13. Пройдіть по виданої посиланню і скачайте форму на свій комп'ютер, натиснувши кнопку «Завантажити бланк» у верхньому правому кутку сторінки.
А ось після того як частина цінностей ви перевели до складу матеріалів і віднесли на рахунок 10, їх вже можна списати в податковому обліку (якщо вони оплачені).
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення
Читайте в журналі "Спрощенка"