В один прекрасний день на порозі вашого офісу з'являються люди в погонах. Що в цьому випадку робити вам? Пустити міліцію чи ні? Якими повноваженнями вона наділена? І чим така перевірка може загрожувати керівництву і співробітникам компанії? На ці та багато інших питань відповіла Тетяна Маркіна, начальник Управління документальних перевірок та ревізій Головного управління з податкових злочинів МВС Росії.
Розмовляла експерт «Консультанта» Наталія Ростова
- Тетяно Володимирівно, в яких випадках міліція може здійснювати перевірки?
- По-перше, органи внутрішніх справ можуть брати участь в податкових перевірках за запитом податкових органів. По-друге, перевірки можуть проводитися самостійно, якщо є дані про порушення платником податків законодавства, що регулює господарську, фінансову, підприємницьку і торговельну діяльність, або - про вчинення податкового злочину.
- Звідки співробітники міліції отримують дані, що фірма порушила законодавство?
- З різних джерел, наприклад, від громадян у вигляді скарг і заяв, з податкових органів, ЗМІ. Також міліція може отримати дані про порушення законодавства третіми особами при вивченні документів конкретної організації.
- Давайте поговоримо про самих перевірках. На будь-якій фірмі є охорона. Чи може вона не пропустити на територію фірми перевіряючих?
- Дана дія може бути розцінено як перешкоджання виконанню співробітниками міліції службових обов'язків. А це тягне за собою адміністративну відповідальність.
- Припустимо, міліціонери пройшли на територію фірми. Як перевірити, чи мають право співробітники ОВС тут знаходитися?
- Вони зобов'язані пред'явити керівнику чи представнику організації службові посвідчення і постанову про проведення перевірки.
- Якими повноваженнями наділені співробітники міліції на території офісу?
- В ході перевірки міліція має право проводити огляд виробничих, складських, торгових та інших службових приміщень, інших місць зберігання та використання майна. Також співробітники ОВС можуть проводити огляд транспортних засобів. Крім того, вони можуть вивчати документи на матеріальні цінності і грошові кошти, вилучати ці документи, а також зразки сировини і продукції, опечатувати каси, приміщення і місця зберігання документів, грошей і товарно-матеріальних цінностей.
- Ви сказали, що міліція може проводити огляд. Але, крім того, вона ще може здійснювати обшук. Чим відрізняються ці два заходи?
- Огляд приміщень може здійснюватися, якщо міліція має дані про порушення законодавства у сфері підприємницької, фінансової, господарської діяльності. Обшуки же проводяться тільки в рамках порушеної кримінальної справи відповідно до положень кримінально-процесуального законодавства.
- Припустимо, міліція прийшла провести огляд. Як перевірити законність огляду? Чи повинен бути присутнім при цьому керівник або бухгалтер?
- А в якому порядку здійснюється обшук?
- Обшук проводиться відповідно до вимог Кримінально-процесуального кодексу в разі, якщо є відомості про наявність в певному місці або у певної особи предметів, документів, цінностей, які можуть мати значення для кримінальної справи. Обшук здійснюється на підставі постанови слідчого, а в житловому приміщенні - на підставі судового рішення.
- Тетяно Володимирівно, міліція має право вилучати документи. У яких випадках це відбувається?
- Вилучити документи співробітники міліції можуть, якщо необхідно встановити їх справжність або якщо у перевіряючих є підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, замінені або змінені.
- Чи можна передати міліції нотаріально завірені копії документів?
- Можна, можливо. Однак при великому обсязі запитуваних документів це обернеться для платника податків істотними матеріальними витратами.
- У будь-якій компанії є документи, які містять комерційну таємницю. Як бути з ними?
- На який же строк міліція може вилучити документи?
- На строк не більше 7 діб. Якщо ж вилучення призведе до призупинення діяльності організації, то не більше ніж на 48 годин. Однак слід звернути увагу, що дана норма не поширюється на документи, отримані в ході оперативно-розшукових заходів. Терміни їх вилучення законодавством не встановлені.
- Якщо станеться витік конфіденційної інформації або співробітники ОВС втратять вилучені документи, чи будуть вони нести відповідальність?
- В даному випадку співробітники можуть бути притягнуті до дисциплінарної відповідальності. Можливо наступ і цивільно-правової матеріальної відповідальності. Але потрібно буде довести, що це сталося з вини співробітника міліції і призвело до заподіяння шкоди.
- За які правопорушення міліція може затримати співробітника фірми?
- Найбільш часто відбувається так зване адміністративне затримання, яке може здійснюватися під час проведення обличчям адміністративного правопорушення. Термін такого затримання, як правило, не повинен перевищувати трьох годин.
А, наприклад, в разі непокори законному розпорядженню працівника міліції або перешкоджання виконанню ним службових обов'язків особа може бути піддано адміністративному арешту на строк до п'ятнадцяти діб.
- А в яких випадках може бути припинена діяльність фірми?
- Тобто міліція не може призупиняти діяльність фірми? І як це співвідноситься з відповіддю на питання про термін вилучення документів?
- Міліція в даний час не зупиняє діяльність організацій. Однак вилучення деяких документів фірми, наприклад, ліцензії на право здійснення діяльності у роздрібного продавця алкогольної продукції, може привести до призупинення його діяльності, так як без ліцензії організація працювати не має права. Тому законом і встановлено, що документи можуть бути вилучені на термін не більше 48 годин.
- Тетяно Володимирівно, як довго триває сама перевірка?
- Якщо мова йде про спільну перевірку з податковими органами, то вона триває не більше двох місяців, у виняткових випадках - до трьох місяців. Якщо ж співробітники міліції здійснюють самостійну перевірку, то вона проводиться в термін від трьох до тридцяти діб.
- Якщо керівництво фірми не погоджується з діями міліції, чи може воно їх оскаржити?
- Так. Можна звернутися зі скаргою безпосередньо до вищестоящого органу внутрішніх справ, в МВС Росії, а також до суду чи прокуратури. Причому оскаржувати можна будь-які дії співробітників міліції, які, на думку платників податків, не відповідають закону, порушують їх права і законні інтереси. У практиці нашої роботи були скарги з приводу вилучення співробітниками міліції оригіналів документів. Це, на думку платників податків, перешкоджало роботі підприємства. Ми зі свого боку вважаємо ці скарги необгрунтованими, оскільки співробітники міліції, як правило, перевіряють минулий період часу. Відповідно, документи, які необхідні для проведення перевірки, платнику податків вже не потрібні. І їх вилучення не тягне за собою припинення діяльності організації.
- За підсумками перевірки може бути порушено кримінальну справу. У яких випадках це можливо?
- Для порушення кримінальної справи необхідний кількісний показник виявлених сум несплачених податків: або відсоток від їх частки в протягом певного періоду (наприклад, не менше 10% або 20%), або конкретна сума (наприклад, 1,5 млн і 7,5 млн руб . для організацій) - в залежності від норми Кримінального кодексу. Також, вирішуючи питання про порушення кримінальної справи, співробітники міліції враховують і такий момент, був умисел у діях винної особи чи ні.
- Проти кого зазвичай порушуються кримінальні справи?
- За податкові злочини притягаються, як правило, особи, відповідальні за фінансово-господарську діяльність - це керівник і головний бухгалтер підприємства.
- Зазвичай фінансовий директор не має права на підпис звітних документів організації. Але якщо буде доведено, що він причетний до скоєння злочину, то його теж зможуть притягнути до кримінальної відповідальності.
- Крім кримінальної відповідальності, що ще може загрожувати компанії?
- За результатами перевірки організація може бути притягнута до адміністративної відповідальності. В такому випадку співробітники міліції складають протокол і виносять постанову про адміністративне правопорушення. Або передають матеріали по підвідомчості для їх розгляду в рамках адміністративного виробництва в уповноважений орган. Наприклад, до суду, податковий орган.
- Тетяно Володимирівно, в основному за які злочини притягують до кримінальної відповідальності?
- Найбільш часто - за ухилення від сплати податків, незаконне підприємництво, зловживання повноваженнями і шахрайство.