Жителі з великим задоволенням оплачують рахунки за ЖКП, якщо в під'їздах чисто і світло. Для цього з певною періодичністю потрібно проводити косметичний ремонт: фарбувати стіни, оновлювати штукатурку і т. Д. У цій статті ми розповімо, за рахунок яких коштів провести ремонт і як відобразити ці витрати в бухгалтерському та податковому обліку.
Загальні положення про фінансування ремонту в під'їздах МКД
У законодавстві немає терміна «косметичний ремонт». У професійному середовищі роботи і послуги відносять до змісту, поточного чи капітального ремонту загального майна в МКД. Головна відмінність поточного ремонту - його плановий порядок.
До документів, що стосуються поточного ремонту загального майна, відносять: акти про приймання результатів робіт, кошториси, описи робіт з проведення поточного ремонту.
Облік операцій по поточному ремонту в бухгалтерському та податковому обліку УО (ТОВ) на загальній системі оподаткування
Плата за послуги з утримання та поточного ремонту загального майна являє собою виручку керуючої організації, яка обліковується за кредитом рахунка 90.
Відповідно до МСФЗ (IFRS) 15 «Виручка за договорами з покупцями» організація повинна визнавати виручку в міру того, як вона виконує обов'язок шляхом передачі обіцяного товару або послуги (тобто активу) покупцеві.
Послуги з поточного ремонту загального майна МКД відповідно до ст. 146 НК РФ як операції з реалізації робіт підлягають оподаткуванню ПДВ.
Керуюча організація може бути освоб ождена від сплати ПДВ на підставі подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Звільнення надається щодо робіт (послуг) з утримання та ремонту спільного майна в МКД за умови придбання робіт (послуг) з утримання та ремонту спільного майна в МКД у організацій та ВП, які безпосередньо виконують (надають) роботи (послуги).
У цьому випадку ПДВ на вартість виконаних робіт не нараховується, і при пред'явленні підрядчиком суми ПДВ по виконаних роботах по поточному ремонту спільного майна багатоквартирного будинку вона враховується у вартості виконаних робіт на підставі п. 2 ст. 170 НК РФ.
Грошові кошти, отримані УО від власників на цілі поточного ремонту, не включаються в податкову базу по ПДВ тільки на етапі їх збору та накопичення (формування фонду, резерву).
Як тільки УО отримує право витрачання накопичених у фонді коштів, у неї з'являється підстава для збільшення оподатковуваної ПДВ бази. Це пов'язано з тим, що кошти фонду набувають статусу передоплати (якщо авансування погоджено з власниками) або призначаються вже для оплати вартості виконаних робіт, з якої податок повинен бути нарахований до сплати в бюджет у загальновстановленому порядку.
До засобів цільового фінансування відносять в т. Ч. Кошти власників приміщень у МКД, що надходять на рахунки УО, ТСЖ, ЖК, ЖБК для фінансування проведення ремонту, капітального ремонту загального майна в МКД (подп. 14 ст. 251 НК РФ).
У бухобліку нарахування внесків на поточний ремонт: Дебет 76 Кредит 86. При формуванні ремонтного фонду не виникає податкових зобов'язань ні з податку на прибуток, ні по ПДВ.
З моменту початку поточної робіт, якщо організація не відмовилася від застосування пільги по подп. 30 п. 3. ст 149 НК РФ, виникає обов'язок нарахувати ПДВ, так як кошти на проведення ремонту стають авансом на виконання робіт з поточного ремонту: Дебет 86 Кредит 62, одночасно Дебет 62 Кредит 68 в частині ПДВ.
Всі витрати, пов'язані з проведенням ремонту, збираються за дебетом рахунка 20, а ПДВ, врахований на рахунку 19, приймається до відрахування при дотриманні умов, що містяться в ст. 171 НК РФ.
По завершенні робіт з поточного ремонту формується виручка Дебет 62 Кредит 90-1, з неї нараховується ПДВ - Дебет 90-3 Kредит 68, і організація отримує право прийняти до відрахування ПДВ, сплачений з авансових платежів, отриманих від власників: Дебет 68 Кредит 62. дебіторська заборгованість власників, що утворилася на рахунку 62, списується за рахунок коштів фонду.
Облік операцій по поточному ремонту в бухгалтерському та податковому обліку ТСЖ, ЖК, ЖБК
ДО ВІДОМА
Поточний ремонт спільного майна проводиться за рішенням загальних зборів для попередження передчасного зносу і підтримання експлуатаційних показників і працездатності, усунення пошкоджень і несправностей загального майна або його окремих елементів (без заміни огороджувальних несучих конструкцій, ліфтів).
Житлові об'єднання - це некомерційні організації. При визначенні податкової бази вони не враховують вступні внески, членські внески, пайові внески, пожертвування, а також відрахування на формування резерву на проведення ремонту, капітального ремонту загального майна, які виробляються товариству власників житла його чл енамі (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Е то стосується житлових об'єднань, які застосовують і загальну систему оподаткування, і усно.
До обов'язкових платежів, що здійснюються в порядку, встановленому органами управління ТСЖ, віднесені платежі членів товариства, пов'язані з оплатою витрат на поточний ремонт загального майна.
З точки зору оподаткування надходження на поточний ремонт кваліфікуються як кошти цільового фінансування за умови роздільного обліку і цільового використання.
Якщо роздільного обліку немає, у платника податків кошти цільового фінансування розглядаються як підлягають оподаткуванню з дати їх отримання.
Згідно п. 3 ст. 162 НК РФ не включаються в податкову базу грошові кошти, отримані УО, ТСЖ, ЖК, ЖБК на формування резерву на проведення поточного та капітального ремонту загального майна в МКД, в тому числі на формування фондів капітального ремонту загального майна в МКД.
Звільнення від оподаткування податком на додану вартість ремонтних робіт, виконуваних підрядчиком, НК РФ не передбачає.
У бухобліку надходження на поточний ремонт можуть бути віднесені до цільових коштів, якщо вони збираються приблизно за тією ж схемою, що і внески до фонду капітального ремонту: детальні параметри ремонту заздалегідь не узгоджуються.
Якщо ж під час прийняття рішення про внесення плати за поточний ремонт встановлюються терміни, переліки і вартість робіт, то доцільно формувати доходи майбутніх періодів.
Надходження платежів від членів товариства не визнаються доходом ТСЖ і в бухгалтерському обліку і відображаються в обліку в якості засобів цільового фінансування. Планом рахунків для обліку коштів цільового фінансування призначений балансовий рахунок 86 «Цільове фінансування».
Виникнення заборгованості за цільовими засобам слід відображати на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»: Дебет 76 Кредит 86;
- фактичне надходження коштів відображати: Дебет 51 Кредит 76;
- кошти, використані на фінансування поточних витрат, списувати: Дебет 86 Кредит 202.
Всі грошові надходження в ТСЖ необхідно розділити на два джерела:
- отримані від членів ТСЖ;
- отримані від власників приміщень, які не є членами ТСЖ.
Грошові надходження від членів ТСЖ в бухгалтерському обліку повинні бути оприбутковані в такий спосіб: Дебет 51 «Розрахункові рахунки» Кредит 76.5 «Розрахунки з власниками приміщень».
Важливе питання в обліку ТСЖ - узагальнення витрат з утримання та поточного ремонту і зіставлення нарахованих за кошторисом і фактично витрачених сум.
Існує два варіанти обліку.
Перший варіант передбачає використання рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат» і створення на ньому єдиного джерела фінансування.
Дебет 86, 76-5, 84 Кредит 96 «Резерви майбутніх витрат» - щомісяця передбачувані витрати за кошторисом;
Дебет 96 Кредит 10, 60, 69, 70 і ін. - Сума фактично понесених витрат.