У бухгалтерському обліку відобразіть кредит-ноту в складі інших доходів, зменшивши при цьому на суму отриманої «грошової знижки» від постачальника заборгованість перед ним на рахунку 60. В податковому обліку ця сума відображається складі позареалізаційних доходів і обкладається ССО.
У нормативних бухгалтерських документах немає такого поняття як «кредит-нота». У діловому обороті під кредит-нотою розуміється повідомлення, що посилається однією з пасажирів розрахункових відносинах сторін інший, про записи в кредит рахунку останньої певної суми через настання якої-небудь обставини, що створив в іншої сторони право вимоги цієї суми. Іншими словами мова йде про надання вам премії постачальником у вигляді прощення боргу на певну суму.
У бухгалтерському обліку
Кредит-нота на суму 14 100 руб. отримана від постачальника відбивається у покупця проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1 - отримано повідомлення постачальника про надання винагороди у вигляді грошової премії;
Дебет 60 Кредит 76 - зменшена кредиторська заборгованість в рахунок наданої знижки.
Такий висновок випливає їх Інструкції щодо застосування плану рахунків бухгалтерського обліку.
Організації, які застосовують УСН, при визначенні об'єкта оподаткування враховують позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Податкові наслідки знижок Мінфін Росії пов'язує з фактом зміни початкової ціни, зазначеної в договорі. Якщо при наданні знижки ціна змінювалася, то у покупця не виникає дохід у вигляді безоплатно отриманого майна. В іншому випадку позареалізаційні доходи утворюється.
У ситуації, що розглядається отримана організацією премія, сума якої зараховується постачальником в рахунок оплати за товар, по суті являє собою безоплатно отримане від постачальника майнове право (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Таким чином, організація, яка застосовує ССО, на дату отримання кредит-ноти визнає позареалізаційні доходи в зазначеній в ній сумі - 14 100 руб. (П. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Постачальник може надати знижку і пізніше, після відвантаження товарів покупцеві. Тоді порядок відображення знижок в бухобліку покупця залежить від декількох факторів:
- чи були реалізовані товари, за якими отримана знижка;
- коли відбулася реалізація цих товарів: в попередньому або в поточному календарному році;
- коли були проведені роботи, надані послуги: в попередньому або в поточному календарному році.
Якщо знижка надана у вигляді зменшення кредиторської заборгованості, то в обліку зробіть записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
- отримано повідомлення постачальника про надання винагороди у вигляді грошової премії;
Дебет 60 (76) Кредит 76
- зменшена кредиторська заборгованість в рахунок наданої знижки.
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист з питань застосування спрощеної системи оподаткування та повідомляє наступне.
Згідно зі статтею 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, при визначенні об'єкта оподаткування у складі доходів враховують доходи від реалізації, що визначаються відповідно до статті 249 Кодексу. і позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до статті 250 Кодексу. При визначенні об'єкта оподаткування у складі доходів не враховуються доходи, зазначені в статті 251 Кодексу.
Статтею 249 Кодексу встановлено, що виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах.
Таким чином, дохід організації, яка застосовує спрощену систему оподаткування, отриманий у вигляді премії, наданої організацією-постачальником за виконання певних умов договору поставки товарів, повинен бути врахований в цілях оподаткування.
На підставі пункту 1 статті 346.17 Кодексу датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податку іншим способом (касовий метод) .В силу підпункту 23 пункту 1 статті 346.16 Кодексу при визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину рас одов, зазначених у підпункті 8 пункту 1 статті 346.16 Кодексу), а також витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією зазначених товарів, в тому числі витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування товарів. Витрати по оплаті вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, враховуються платником податків у складі витрат по мірі реалізації зазначених товарів (підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 Кодексу).
Платник податків має право для цілей оподаткування використовувати один з наступних методів оцінки покупних товарів: за вартістю перших за часом придбання (ФІФО); за вартістю останніх за часом придбання (ЛІФО); за середньою вартістю; за вартістю одиниці товару.
Читайте в журналі "Спрощенка"