Важливі Поради щодо обліку курсових різниць
- Первинні документи по договорам в умовних одиницях краще складати в рублях. При цьому в них можна додати додаткові графи, відбивши показники у валюті або у. е.
- Податкову базу по ПДВ постачальник визначає за курсом на дату відвантаження. І при подальшій оплаті не перераховує.
На що звернути увагу, укладаючи договір
Боку встановили ціну товарів в у.о. або іноземній валюті. При цьому платити покупець буде в рублях. У договорі має бути чітко прописано, на яку дату треба брати курс валюти або у. е. для оплати товару. Зазвичай сторони домовляються, що за курсом на день платежу. Але при бажанні можна використовувати курс на іншу дату.
За замовчуванням мається на увазі, що компанії будуть брати в розрахунок офіційний курс ЦБ РФ. Можна використовувати інший варіант: покупець оплачує товар за курсом євро, встановленим Банком Росії на дату платежу плюс 2 відсотки. Цей курс і можна використовувати, відображаючи операцію в обліку.
Як скласти документи на відвантаження товарів
Первинні документи по договорам в у. е. краще складати в рублях.
Рахунок-фактуру можна скласти в валюті. Це дозволено пунктом 7 статті 169 Податкового кодексу РФ.
Чиновники дозволяють складати рахунки-фактури в умовних одиницях (лист Мінфіну Росії № 03-07-11 / 305).
Реєструвати такий рахунок-фактуру в книзі покупок і книзі продажів потрібно в рублях.
Як розрахувати ПДВ за договорами в у. е.
Дві поширені ситуації.
Перша: за умовами договору постачальник спочатку відвантажує товар. А потім покупець його оплачує за курсом на день платежу.
Друга: клієнт перераховує продавцю аванс. При цьому ціна операції визначена за курсом на дату платежу.
Якщо ваша компанія - постачальник.
Визначаємо базу по курсу Банку Росії на дату відвантаження. При подальшій оплаті нічого не перераховуємо (п. 4 ст. 153 Податкового кодексу РФ).
Але за фактом курсова різниця на момент оплати виникне. Різниця відображається в податковому обліку як позареалізаційні доходи або витрати. Включаючи ту суму, яка припадає на ПДВ.
Це не заважає компаніям використовувати договірної курс при розрахунку податку. Швидше за все про таку можливість законодавці згадати просто забули.
Якщо ваша компанія - покупець.
Тут все залежить від того, як постачальник оформить рахунок-фактуру. Якщо в рублях, то ваша організація приймає до відрахування суму ПДВ, яка вказана в рахунку-фактурі. Коригувати відрахування при подальшій оплаті не потрібно. А виникла на дату оплати різниця відображається у податковому обліку. Про це сказано в пункті 1 статті 172 кодексу.
Як покупцеві відобразити операції в у. е. при розрахунку податків і в бухобліку
Покупець вносить передоплату
З договорами, які передбачають аванси, складніше. Зміни в кодексі можна трактувати по-різному.
Якщо ваша компанія - постачальник. Отримавши передоплату, ви розрахуєте ПДВ. Після відвантаження цю суму ви приймете до відрахування. Безпечніше перерахувати податкову базу на дату відвантаження.
Припустимо, ваша компанія буде перераховувати податок на дату відвантаження. Тоді у вас швидше за все виникне різниця між сумою ПДВ, яку сплатив покупець в складі авансу, і податком, розрахованим на дату відвантаження. Тут потрібно мати на увазі: про можливість врахувати цю різницю при розрахунку податку на прибуток в кодексі нічого не сказано. Тому в податковому обліку її краще не відображати.
Якщо ваша компанія - покупець. ПДВ з передоплати ваша організація поставить до відрахування за курсом на дату перерахування грошей. Тепер що стосується вирахування за рахунком-фактурою, який постачальник склав на відвантаження. Суму цього вирахування ви визначаєте так само, як і в ситуації, коли оплата товарів відбувається після поставки.
Як відобразити операції в податковому обліку
Відображати курсові різниці в податковому обліку доведеться компаніям, які застосовують метод нарахування. Організації, які використовують касовий метод ці різниці не враховують.
Це ж стосується компаній на «спрощенку».
Покупець оплачує товари після відвантаження
Цей варіант хороший тим, що порядок його податкового обліку досить чітко прописаний в кодексі. Якщо правильно порахувати курсові різниці, то питань від податкових не буде.
Якщо ваша компанія - постачальник.
Виручку ви визнаєте за курсом на дату реалізації. Потім на день оплати вам потрібно відобразити в податковому обліку виниклу різницю. Позитивна враховується в складі позареалізаційних доходів, негативну - в тих же витратах. Розрахунок різниць відображають у бухгалтерській довідці.
Якщо ваша компанія - покупець.
Вартість придбаних товарів в податковому обліку ви сформуєте за курсом на дату прийняття на облік (переходу права власності). Перераховувати вартість товарів на дату плати не нужно.Курсовая різниця враховується на момент платежу як позареалізаційні доходи або витрати.
Покупець вносить передоплату
Якщо ваша компанія - постачальник.
При 100-відсотковою передоплатою різниці не виникають, так як зобов'язання покупця фіксуються на дату передоплати.
При частковій передоплаті аванс перераховувати не треба. На момент реалізації в дохід включають ту суму, яка надійшла від покупця.
На цю ж дату відображають в доходах і решту виручки, яку покупець не сплатив. По курсу на дату реалізації товарів. Коли покупець перерахує частину вартості товарів, ви розрахуєте виниклу різницю.
Якщо ваша компанія - покупець.