Нормами п. 202.1 ПКУ визначено, що звітним (податковим) періодом для платників ПДВ є один календарний місяць. а у випадках, визначених ПКУ для платників ПДВ, - календарний квартал.
1) платники єдиного податку;
2) підприємства, що мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, передбаченої пп. "Б" п. 154.6 ПКУ.
Якщо разом з Декларацією подається заява про вибір квартального періоду, в заключній частині декларації з ПДВ ставиться відповідна відмітка в полі "Відмітка про одночасне подання декларації".
Якщо платник ПДВ такого Заяви не подасть, то, незважаючи на відповідність критеріям для подання квартальної звітності по ПДВ, він повинен подавати податкову декларацію з ПДВ щомісяця.
З якої дати застосовувати квартальний податковий період
Квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року до кінця такого року або до:
- моменту втрати права на застосування ставки 0% податку на прибуток;
- переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування.
Таким чином, платник ПДВ, який відповідає критеріям для подання квартальної звітності, може починати подавати квартальні декларації з ПДВ з першого кварталу календарного року.
Перехід на подання квартальної звітності по ПДВ в середині року не передбачено законодавством.
Перехід на місячну звітність
Якщо в звітному році платник ПДВ, звітує щоквартально. втрачає право на застосування нульової ставки податку на прибуток або платник єдиного податку переходить на загальну систему оподаткування, такий платник ПДВ повинен самостійно перейти намесячний податковий період.
У такому разі місячний звітний (податковий) період застосовується починаючи з місяця, в якому втрачається право на застосування ставки 0% податку на прибуток або з першого місяця переходу на загальну систему оподаткування.
Про перехід з квартального на місячний звітний (податковий) період платник податку зобов'язаний зазначити у відповідній податковій декларації за наслідками місяця, в якому здійснено такий перехід (п. 202.2 ПКУ). Тобто слід зробити помітку в поданій місячної податкової декларації з ПДВ в поле "Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного (податкового) періоду".
Крім того, застосовується квартальна звітність по ПДВ лише на протязі календарного року. У разі бажання платника ПДВ і в наступному році подавати квартальну звітність по ПДВ, він повинен знову представити Заява разом з декларацією за IV квартал звітного року. В іншому випадку він переходить на місячний звітний період.
Терміни подання квартальної податкової декларації з ПДВ
Квартальна податкова декларація з ПДВ подається за загальними правилами, передбаченими пп. 49.18.2 ПКУ. протягом 40 календарних днів. наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Якщо останній день подання звітності припадає на вихідний, то він переноситься на наступний робочий день.
Сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій податковій декларації, потрібно протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації (п. 57.1 ПКУ).
При цьому якщо граничний термін сплати є вихідним (неробочим) днем, податкові зобов'язання потрібно оплатити в попередній робочий день.
Декларація складається із вступної частини, службових полів, чотирьох розділів та обов'язкових додатків. Платником заповнюються вступна частина, службові поля, перші три розділи та додатки. Вимоги до заповнення окремих рядків Декларації (як квартальної, так і місячної) встановлені розділом V Порядку № 678.
Скласти Декларацію без помилок допоможе порядковий алгоритм заповнення.
Особливості подачі реєстрів при квартальної звітності
Згідно п. 201.15 ПКУ та п. 3 р. 1 Порядку № 708 платники ПДВ щомісяця в терміни, передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких встановлено звітний податковий період - квартал, подають контролюючому органу копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних (далі - Реєстр) за такий період в електронному вигляді.
Платникам ПДВ, які звітують щоквартально, необхідно подавати до податкового органу копії Реєстрів щомісяця. У формі Реєстру такі платники заповнюють службове поле "ознака квартального звіту".